По агентскому договору доходом посредника считается только его вознаграждение, а деньги, полученные для принципала, доходом не являются (подп. 9 п. 1 ст. 251 и п. 1.1 ст. 346.15 НК). Если договор оформлен как оказание услуг или купля-продажа, налог платят со всей суммы. При обороте 50 млн ₽ и комиссии 5 млн ₽ на УСН 6% разница составляет 2,7 млн ₽ налога в год.
Многие бизнесы работают с чужими деньгами. Турагентство получает оплату за тур и перечисляет её туроператору. Риелтор принимает задаток покупателя. Рекламное агентство оплачивает рекламу клиента на площадках. Таксопарк получает деньги от агрегатора и рассчитывается с водителями. Если всё это оформлено неправильно, налог придётся платить со всего оборота, а не со своего заработка.
Как работает агентская схема
По агентскому договору агент действует по поручению и за счёт принципала (ст. 1005 ГК РФ). Деньги, которые агент получает для принципала или тратит на его поручения, не являются доходом агента. Это прямо указано в подп. 9 п. 1 ст. 251 НК, а для упрощёнки в п. 1.1 ст. 346.15 НК.
Доход агента только вознаграждение: комиссия, процент или фиксированная сумма за поручение.
Сколько стоит неправильное оформление
Турагентство продало туров на 50 млн ₽ за год, его комиссия 5 млн ₽.
- По агентской схеме налог на УСН 6% составит 300 000 ₽ с вознаграждения.
- Если договоры с туристами оформлены как оказание услуг агентством, доходом станут все 50 млн ₽: налог 3 млн ₽, плюс переход порога НДС 20 млн ₽.
Разница 2,7 млн ₽ налога в год и НДС сверху.
Что должно быть в документах
- Агентский договор с принципалом, где описаны поручение, размер вознаграждения и порядок расчётов.
- Договор с клиентом, в котором видно, что вы действуете от имени или в интересах принципала.
- Отчёт агента за каждый период или по каждому поручению, с суммами полученных и перечисленных денег.
- Акт на вознаграждение, который подтверждает ваш доход.
- Раздельный учёт денег принципала и собственных денег.
Типичные ошибки по отраслям
- Турагентства указывают в договоре с туристом себя исполнителем услуг.
- Риелторы принимают задатки на свой счёт без поручения продавца.
- Рекламные агентства выставляют клиенту счёт на весь бюджет как за свои услуги.
- Таксопарки принимают деньги агрегатора, но не оформляют поручение водителей.
- Селлеры путают: маркетплейс сам является агентом продавца, поэтому доход селлера это полная цена товара, а не сумма к перечислению.
Агентская схема и 115-ФЗ
Транзит чужих денег банк видит как признак сомнительных операций. Деньги пришли и ушли в течение двух дней, налогов мало относительно оборота. Чтобы не получить запрос или ограничение по счёту, держите наготове договоры с принципалами и отчёты агента и отвечайте банку в срок.
Чем поможем
Проверим ваши договоры с клиентами и принципалами, при необходимости перестроим их на агентскую схему, наладим отчёты агента и раздельный учёт денег. Если банк уже задал вопросы, подготовим пояснения и документы.