При отказе туриста от тура деньги возвращаются за вычетом фактически понесённых расходов туроператора и агента. Если туроператор вернул агентству деньги, агентство перечисляет их туристу и пробивает чек возврата. Если вместе с туром аннулировано агентское вознаграждение, на УСН агентство уменьшает доход в периоде возврата. Деньги туриста, проходящие транзитом, доходом агентства не являются ни при оплате, ни при возврате.
Аннуляции в туризме неизбежны: болезнь, отказ в визе, изменившиеся планы, закрытые направления. Для турагентства каждая аннуляция это не только расстроенный клиент, но и бухгалтерский вопрос: чьи это деньги, кто их возвращает и что происходит с вознаграждением агента. Если в учёте нет порядка, именно на возвратах появляются кассовые разрывы и налог с денег, которые агентство уже вернуло.
Чьи деньги на счёте агентства
Турист платит агентству полную стоимость тура. Агентство удерживает своё вознаграждение и перечисляет остаток туроператору. С точки зрения налогов доход агентства только вознаграждение, остальное транзит. Это работает, если у агентства агентский договор с туроператором и отчёты агента по каждой заявке.
Сценарий 1. Отказ до перечисления денег оператору
Турист заплатил, агентство ещё не перевело деньги туроператору, заявка аннулирована. Деньги возвращаются туристу полностью или за вычетом подтверждённых расходов агентства. Пробивается чек возврата прихода. Вознаграждения нет, налоги не возникают.
Сценарий 2. Отказ после перечисления оператору
Туроператор удерживает фактически понесённые расходы, например штрафы отелей и авиакомпаний, и возвращает остаток агентству. Агентство возвращает туристу:
- сумму, полученную от туроператора;
- агентское вознаграждение, если оно аннулируется вместе с заявкой.
В учёте это выглядит как возврат долга от туроператора и выплата туристу. На УСН уменьшаем доход на сумму возвращённого вознаграждения в периоде возврата. Чек возврата прихода на полную сумму, которую получает турист.
Сценарий 3. Перенос вместо возврата
Турист соглашается перенести поездку. Деньги остаются у туроператора как аванс по новой заявке. Агентство оформляет перенос в отчёте агента. Если вознаграждение сохраняется, доход не меняется. Возврат и чек не нужны, но изменение стоимости и дат нужно отразить в документах.
Пример
Тур стоил 240 тысяч ₽, вознаграждение агентства 24 тысячи ₽, туроператору перечислено 216 тысяч ₽. Турист отказался за 10 дней до вылета. Туроператор удержал 60 тысяч ₽ фактических расходов и вернул агентству 156 тысяч ₽. Вознаграждение агента туроператор аннулировал.
Агентство возвращает туристу 156 + 24 = 180 тысяч ₽. На УСН 6% доход уменьшается на 24 тысячи ₽ в квартале возврата, это минус 1 440 ₽ налога. Без правильного оформления агентство заплатило бы налог с вознаграждения, которое у него не осталось.
Кассовый разрыв
Самая частая проблема небольших агентств: туроператор возвращает деньги через 10-30 дней, а турист ждёт возврата сразу. Если агентство платит туристу из своих денег раньше, чем вернул оператор, на счёте появляется дыра. Мы рекомендуем видеть в учёте отдельной строкой долги туроператоров по аннуляциям, чтобы понимать, сколько денег агентства «зависло» и где.
Порог НДС и аннуляции
Для агентства на УСН порог 20 млн ₽ считается по вознаграждениям. Аннулированное вознаграждение уменьшает доход и для порога. В сезон массовых аннуляций это может иметь значение.
Чем поможем
Ведём учёт по каждой заявке: оплата туриста, перечисление оператору, вознаграждение, аннуляции и возвраты. Сверяем расчёты с туроператорами и показываем, сколько вам должны по аннулированным турам. Налог считаем только с того, что агентство действительно заработало.