Для аптеки ставка 5% без вычетов выгоднее обычных ставок только при наценке выше примерно 90% к закупке. У большинства аптек наценка на лекарства 20-35%, поэтому обычные ставки 10% и 22% с вычетом входящего НДС дают налог в два-три раза меньше. Ставку выбирают один раз минимум на три года, поэтому считаем её до перехода.
Аптечный бизнес попал в непростое положение. Патент на лекарства использовать нельзя, а упрощёнка с 2025 года больше не означает работу без НДС. Многие аптеки и небольшие сети в 2026 году перешли порог 20 млн ₽ и выбрали ставку 5% просто потому, что «пять меньше десяти». На наших расчётах это часто оказывается дорогой ошибкой.
Почему аптека не похожа на кафе
Ставка 5% без вычетов придумана для бизнеса с высокой наценкой и маленькими закупками с НДС: услуги, общепит, IT. У аптеки всё наоборот. Большая часть выручки это перепродажа лекарств, которые поставщик уже продал вам с НДС 10%. На ставке 5% этот входящий налог пропадает, он просто остаётся в цене товара. На общих ставках он идёт к вычету.
Считаем на примере
Аптека на УСН, выручка за год 30 млн ₽ с НДС. Структура продаж: 85% лекарства и медизделия, 15% косметика и гигиена. Закупки: лекарства на 20 млн ₽ с НДС 10%, косметика на 2,8 млн ₽ с НДС 22%.
Ставка 5%. НДС: 30 млн × 5/105 ≈ 1,43 млн ₽. Вычетов нет.
Обычные ставки 10% и 22% с вычетами.
- лекарства: выручка 25,5 млн ₽, НДС 25,5 × 10/110 ≈ 2,32 млн ₽;
- косметика: выручка 4,5 млн ₽, НДС 4,5 × 22/122 ≈ 0,81 млн ₽;
- к вычету: 20 × 10/110 ≈ 1,82 млн ₽ и 2,8 × 22/122 ≈ 0,5 млн ₽.
К уплате: 3,13 - 2,32 ≈ 0,81 млн ₽.
Разница в пользу обычных ставок около 620 тысяч ₽ за год. За три года, на которые фиксируется пониженная ставка, это почти 2 млн ₽.
Где граница
Для товаров со ставкой 10% простое правило: если закупки с НДС больше примерно 52% от выручки, ставка 10% с вычетами выгоднее 5%. Это соответствует наценке ниже 90% к закупочной цене. У аптек на рецептурные и жизненно необходимые препараты наценка ограничена, а на остальные лекарства редко превышает 35%. Поэтому для большинства аптек расчёт будет в пользу обычных ставок.
Ставка 5% бывает оправдана у аптеки с большой долей собственного производства, оптики или оказания услуг. Такое встречается редко.
Чего стоят обычные ставки
Честно о минусах. На обычных ставках нужно:
- вести книгу покупок и проверять каждый счёт-фактуру поставщика;
- разделять товары по ставкам 10%, 22% и без НДС прямо в товарной базе;
- раздельно учитывать входящий НДС по медизделиям из льготного перечня, которые продаются без налога;
- отвечать на вопросы налоговой по вычетам.
Для аптеки с нормальной товарной программой это не проблема: ставки НДС уже есть в карточках товаров у поставщиков, задача в том, чтобы они правильно попали в учёт и в кассу.
Если уже выбрали 5%
Посмотрите, когда началось применение. Отказаться можно только после 12 кварталов. Если аптека выросла и доход за год перейдёт 272,5 млн ₽, право на 5% пропадёт само. В остальных случаях остаётся считать, как уменьшить потери: например, открыть новые точки на отдельном юрлице с реальной самостоятельностью. Но этот шаг нужно обсуждать отдельно, чтобы он не выглядел как дробление.
Чем поможем
Пришлите выручку и закупки за последние 12 месяцев в разрезе ставок НДС. Посчитаем налог на 5%, 7% и обычных ставках, покажем разницу на три года вперёд и, если переход ещё впереди, подготовим учёт и кассу к правильным ставкам.