ООО может распределять чистую прибыль раз в квартал, полгода или год по решению участников, если после выплаты чистые активы не станут меньше уставного капитала и резервного фонда и у компании нет признаков банкротства. С дивидендов компания удерживает НДФЛ 13%, а с суммы свыше 2,4 млн ₽ в год 15%. Страховые взносы на дивиденды не начисляются.
Дивиденды это законный способ получить прибыль компании, и на них не начисляются страховые взносы. Но у них больше условий, чем кажется: прибыль считается по бухгалтерскому учёту, выплату ограничивают чистые активы, а ошибки в документах превращают дивиденды в обычный доход с другими налогами.
Откуда берётся прибыль для дивидендов
Дивиденды платят из чистой прибыли, то есть прибыли после налогов. Её показывает бухгалтерская отчётность, а не налоговая декларация. Поэтому компании на упрощёнке тоже нужен полноценный бухучёт: на УСН 6% налог считают с доходов, а для дивидендов нужна прибыль с учётом всех расходов.
Распределять можно и прибыль текущего года, и нераспределённую прибыль прошлых лет, если она есть в балансе.
Когда платить нельзя
Статья 29 закона об ООО (14-ФЗ) запрещает принимать решение о распределении прибыли и выплачивать её, если:
- уставный капитал оплачен не полностью;
- компания отвечает признакам банкротства или станет отвечать им после выплаты;
- чистые активы меньше уставного капитала и резервного фонда или станут меньше после выплаты;
- участнику, вышедшему из общества, ещё не выплатили действительную стоимость доли.
Чистые активы считают по данным бухучёта. Если учёт запущен, проверить это условие невозможно, а значит и доказать законность выплаты тоже.
Порядок выплаты по шагам
Решение принимают раз в квартал, раз в полгода или раз в год. Прибыль делят пропорционально долям, если устав не предусматривает другой порядок. Срок выплаты задают уставом или решением, но не дольше 60 дней.
Годовые дивиденды обычно распределяют на очередном собрании участников, которое проводят с 1 марта по 30 апреля, после утверждения годовой отчётности.
Сколько налога
Для участника, который является налоговым резидентом России, НДФЛ с дивидендов в 2026 году:
- 13% с суммы до 2,4 млн ₽ за год;
- 15% с суммы сверх 2,4 млн ₽.
Дивиденды облагаются отдельно от зарплаты: зарплата не «съедает» порог 2,4 млн ₽ для дивидендов. Налог удерживает компания при выплате и перечисляет его в бюджет. НДФЛ, удержанный с 1 по 22 число, платят до 28 числа того же месяца, а удержанный позже, до 5 числа следующего.
Если участник другая компания или нерезидент, налог считается по другим правилам, их проверяем отдельно.
Пример расчёта
ООО на УСН 15%, единственный участник он же директор. Чистая прибыль за 2026 год по бухучёту 3 000 000 ₽, чистые активы с запасом больше уставного капитала. Участник решает распределить всю прибыль.
- НДФЛ с 2 400 000 ₽ по ставке 13%: 312 000 ₽.
- НДФЛ с 600 000 ₽ по ставке 15%: 90 000 ₽.
- Всего НДФЛ 402 000 ₽, участник получает 2 598 000 ₽.
Налог на прибыль 25%, УСН 15%, взносы 30% и 0,2% на травматизм, НДФЛ 13%. Без прогрессии НДФЛ и предельной базы взносов.
На упрощёнке дивиденды почти всегда выгоднее зарплаты. На общей системе разница небольшая, потому что прибыль сначала облагается налогом 25%.
Дивиденды вместо зарплаты: где граница
Владельцы небольших компаний часто хотят получать только дивиденды, без зарплаты. В 2026 году это не освобождает от взносов: база для взносов за директора коммерческой организации не может быть меньше МРОТ за месяц, даже если зарплата не начисляется. Это минимум 8 127,90 ₽ в месяц.
Обычно разумно сочетать: директору зарплата по его роли и не ниже МРОТ, а остальная прибыль дивидендами. Риск переквалификации появляется, когда «дивиденды» платят каждый месяц одинаковыми суммами, не по долям или людям, которые работают в компании, но не владеют ею.
Частые ошибки
- Выплата без решения участников. Деньги ушли участнику, а протокола нет. Для налоговой это не дивиденды.
- Дивиденды при убытке. Если по итогам года прибыли нет, промежуточные выплаты могут потерять статус дивидендов.
- Не удержали НДФЛ. Штраф 20% от неудержанного налога и пени (ст. 123 НК РФ).
- Запущенный бухучёт. Нельзя подтвердить ни прибыль, ни чистые активы.
Чем поможем
Ведём бухучёт ООО так, чтобы прибыль и чистые активы были видны в любой момент. Перед выплатой считаем, сколько можно распределить, готовим проект решения, удерживаем НДФЛ и показываем выплату в отчётах. Если нужно выбрать между дивидендами и зарплатой, налоговый консультант посчитает варианты на цифрах вашей компании. Подробнее на странице бухгалтерии ООО.