У предпринимателя один единый налоговый счёт на всё: налоги и взносы ИП и личные налоги как физлица, например транспортный, земельный, на имущество или НДФЛ с продажи квартиры. Разделить его нельзя. Деньги на ЕНС распределяются по очереди из п. 8 ст. 45 НК, и первыми гасятся самые старые долги. Поэтому забытый личный налог может забрать часть платежа по УСН, и на упрощёнку начислят пени. Защита: сверять сальдо перед каждым сроком и вовремя подавать уведомления.
С 2023 года все налоги платятся одной суммой на единый налоговый счёт, а налоговая сама решает, какой долг закрыть. Для компании это просто неудобство. Для предпринимателя это ловушка: у ИП на одном счёте оказываются и налоги бизнеса, и его личные налоги как гражданина. Именно отсюда берутся пени по УСН у тех, кто платил день в день.
Почему у ИП один счёт на всё
Единый налоговый счёт открывают на человека по ИНН. У предпринимателя ИНН один и как у ИП, и как у физлица. Поэтому на одном счёте учитываются:
- налоги и взносы бизнеса: УСН, патент, НДС, взносы за себя, НДФЛ и взносы за работников;
- личные налоги: транспортный, земельный, налог на имущество, НДФЛ с продажи квартиры или машины.
Минфин подтвердил, что разделить ЕНС на счёт предпринимателя и счёт физлица нельзя (письмо от 29.02.2024 № 03-02-08/18123).
Как распределяются деньги
Неважно, с какого счёта и с каким назначением пришёл платёж: деньги на ЕНС обезличены. Налоговая распределяет их по очереди из п. 8 ст. 45 НК:
- недоимка по НДФЛ, который ИП удержал у работников, начиная с самой ранней;
- другие недоимки, начиная с самой ранней;
- текущие платежи по НДФЛ работников;
- другие текущие налоги и взносы с наступившим сроком;
- пени;
- проценты;
- штрафы.
Важное следствие: старый долг по личному налогу стоит в очереди раньше текущего налога бизнеса.
Пример, как это происходит
ИП на УСН 6% забыл заплатить транспортный налог за 2025 год. Срок был 1 декабря 2026 года, сумма 12 000 ₽. Об этом налоге он не думает: уведомление пришло в личный кабинет физлица, которым он не пользуется.
28 апреля 2027 года ИП платит 95 000 ₽ налога по УСН за 2026 год, ровно по сумме из декларации.
Что видит налоговая: на ЕНС есть недоимка 12 000 ₽ с более ранним сроком. Она гасится первой. На УСН остаётся 83 000 ₽ из 95 000 ₽. По упрощёнке образуется недоимка 12 000 ₽, и с 29 апреля на неё начисляются пени.
Пени для ИП считают по 1/300 ключевой ставки за каждый день (ст. 75 НК). При ставке 14% долг 12 000 ₽ за 60 дней даст около 336 ₽ пеней. Сумма небольшая, но недоимка может привести к требованию, решению о взыскании и приостановке операций по расчётному счёту. А это уже останавливает бизнес.
Где ещё ИП теряют деньги на ЕНС
Не подали уведомление. Для УСН, НДФЛ и взносов за работников уведомление до 25 числа говорит налоговой, какой налог вы должны. Без него деньги лежат на ЕНС как нераспределённые и могут уйти на другой долг, а нужный налог останется неоплаченным. Если взносы ИП полностью перекрывают аванс по УСН, уведомление можно не подавать. Подробнее о сроках уведомлений и пенях в статье про единый налоговый счёт в 2026 году.
Личные имущественные налоги с резервом. Положительное сальдо на ЕНС до 1 декабря резервируется под личные налоги из налогового уведомления. Но если раньше наступает срок по налогу бизнеса и денег не хватает, резерв может уйти на него. В итоге к 1 декабря на личные налоги денег уже нет.
НДФЛ с продажи имущества. Продали машину или квартиру и должны заплатить НДФЛ до 15 июля. Этот налог тоже сидит на общем ЕНС и при неуплате будет гаситься из платежей бизнеса.
Штрафы и пени стоят последними. Если вы перечислили сумму «с запасом» на пени, но есть текущий налог, деньги сначала уйдут на него.
Как защититься
- Сверяйте сальдо ЕНС перед каждым сроком, не реже раза в месяц. Смотрите не только раздел ИП, но и начисления как физлица.
- Подавайте уведомления до 25 числа по всем налогам, где они нужны.
- Платите личные налоги отдельно и заранее, до 1 декабря, а НДФЛ с продажи имущества до 15 июля.
- Держите небольшой запас на ЕНС перед крупными сроками, чтобы случайная недоимка не сорвала основной платёж.
- Если переплата нужна под конкретный налог, подайте заявление о распоряжении путём зачёта в счёт предстоящей обязанности по этому налогу.
- Лишнее возвращайте. Положительное сальдо, которое не нужно для долгов и предстоящих платежей, можно вернуть на счёт по заявлению.
Как это делаем мы
Перед каждым сроком сверяем сальдо единого налогового счёта с нашим учётом, видим личные начисления клиента заранее и присылаем сумму, которую нужно заплатить, чтобы платёж за бизнес не ушёл на чужой долг. Если недоимка уже возникла, находим её источник и закрываем без лишних пеней, как это устроено, рассказали в статье о сверке ЕНС. Это часть бухгалтерского обслуживания ИП. Посчитать пени за просрочку поможет калькулятор пеней и штрафов.