На едином налоговом счёте деньги списываются только в счёт тех налогов, о которых налоговая знает из декларации или уведомления. Уведомление подают до 25-го числа, если декларация по этому налогу ещё не сдана, а платят до 28-го. Без уведомления налог считается неуплаченным даже при деньгах на счёте, и начисляются пени: у ИП 1/300 ключевой ставки в день, у компаний 1/300 первые 30 дней и 1/150 дальше.
С 2023 года почти все налоги и взносы платят одной платёжкой на единый налоговый счёт (ЕНС). Удобно, но у системы есть особенность, о которую регулярно спотыкаются: деньги на счёте ещё не означают уплаченный налог. Разбираем, как это работает в 2026 году и что проверять каждый месяц.
Как устроен единый налоговый счёт
Все платежи падают в один «кошелёк». Налоговая сама распределяет деньги по обязанностям, о которых знает. А знает она о них из двух источников: из деклараций и расчётов, которые вы сдали, и из уведомлений об исчисленных суммах. Если ни того, ни другого нет, деньги так и лежат нераспределёнными, а налог числится неуплаченным.
Итог по счёту называется сальдо. Положительное значит переплату, отрицательное значит долг, на который каждый день начисляются пени.
Когда нужно уведомление
Уведомление подают до 25-го числа, если срок уплаты налога наступает раньше, чем срок сдачи декларации по нему (п. 9 ст. 58 НК). Типичные случаи:
- авансы по УСН за I квартал, полугодие и девять месяцев;
- НДФЛ с зарплаты сотрудников: за период с 1 по 22 число уведомление до 25-го, за период с 23 по последнее число до 3-го числа следующего месяца;
- страховые взносы за сотрудников за первый и второй месяцы квартала;
- авансы по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам у компаний.
Не нужно уведомление, когда отчёт уже сдан до срока платежа: например, по НДС, по годовому налогу на УСН или по взносам за третий месяц квартала, если расчёт по взносам подан. Фиксированные взносы ИП за себя (57 390 ₽ в 2026 году, срок 28 декабря) налоговая начисляет сама.
Сроки уплаты
Большинство налогов и взносов платят до 28-го числа. Если 28-е выпадает на выходной, срок переносится на ближайший рабочий день. Свой список сроков на год с переносами праздников можно собрать в налоговом календаре.
В каком порядке налоговая списывает деньги
Если денег на счёте меньше, чем обязательств, их распределяют в порядке очереди (п. 8 ст. 45 НК):
- недоимка, начиная с самой ранней;
- текущие налоги и взносы;
- пени;
- проценты;
- штрафы.
Отсюда важный вывод: если на счёте висит старый долг, свежий платёж уйдёт сначала на него, а текущий налог окажется неоплаченным. Пени при этом продолжат расти уже по новому налогу.
Как считаются пени в 2026 году
Пени начисляются за каждый день, пока сальдо отрицательное (ст. 75 НК):
- у ИП и физлиц 1/300 ключевой ставки Банка России в день за весь срок;
- у компаний 1/300 ставки за первые 30 дней просрочки и 1/150 начиная с 31-го дня.
Пример. ООО заплатило аванс по УСН 300 000 ₽ вовремя, но не подало уведомление. Через 60 дней бухгалтер это заметил. При ключевой ставке 14% пени составят 300 000 × 14% × 30/300 = 4 200 ₽ за первые 30 дней и 300 000 × 14% × 30/150 = 8 400 ₽ за следующие 30. Итого 12 600 ₽ пеней и штраф 200 ₽, хотя деньги всё это время лежали на счёте. Посчитать пени на свою сумму и даты можно в калькуляторе пеней и штрафов.
Что проверять каждый месяц
- Сальдо ЕНС после 28-го числа. Отрицательное сальдо означает, что что-то не распределилось или не оплачено.
- Справку о принадлежности сумм. Она показывает, на какие налоги ушли деньги.
- Уведомления и декларации. Сверьте, что суммы в уведомлениях совпадают с тем, что потом окажется в декларации. Расхождение налоговая исправит сама по декларации, но пени за разницу останутся.
- Старые долги. Пени, штрафы и недоимки прошлых лет съедают текущие платежи.
Если долг на ЕНС не погашен, налоговая выставляет требование об уплате и затем вправе взыскать деньги со счёта и приостановить по нему операции.
Как это делаем мы
У наших клиентов уведомления уходят по графику до 25-го числа, суммы налогов клиент получает заранее, а после 28-го мы сверяем сальдо ЕНС. Если при приёме учёта находим старые долги или нераспределённые суммы, разбираемся с ними в первую очередь, чтобы новые платежи шли по назначению. Подробнее на странице бухгалтерского обслуживания.