Для фермера с доходом от 20 до 60 млн ₽ ЕСХН обычно выгоднее УСН, потому что на ЕСХН можно не платить НДС при доходе до 60 млн ₽, а на УСН освобождение действует только до 20 млн ₽. Ставка ЕСХН 6% с разницы между доходами и расходами. Главные условия: доля доходов от своей сельхозпродукции не меньше 70% и своевременное уведомление об освобождении от НДС.
Многие фермерские хозяйства исторически работают на УСН: так советовали при регистрации, так проще. В 2026 году эта привычка начала стоить денег. Хозяйство, у которого доход перешёл 20 млн ₽, на упрощёнке платит НДС. На ЕСХН тот же фермер мог бы не платить его до 60 млн ₽.
Чем отличаются режимы
ЕСХН. Налог 6% с разницы между доходами и расходами, регион может снизить ставку. Учитываются почти все производственные расходы: семена, корма, удобрения, техника, ГСМ, зарплата. Можно перенести убыток на будущие годы. Право на освобождение от НДС при доходе за прошлый год до 60 млн ₽.
УСН. 6% с доходов или 15% с разницы. Освобождение от НДС только при доходе до 20 млн ₽. Выше порога НДС 5%, 7% или общие ставки с вычетами.
Условие 70%
На ЕСХН доля доходов от реализации своей сельхозпродукции, включая продукцию переработки своего сырья, должна быть не меньше 70% от всех доходов. В долю не входят доходы от перепродажи чужой продукции, услуги техникой соседям, аренда, переработка покупного сырья.
Если по итогам года доля упала ниже 70%, хозяйство теряет право на ЕСХН с начала года и пересчитывает налоги по общей системе. Это самый болезненный риск режима, поэтому долю нужно считать в течение года.
Пример
КФХ выращивает зерно и подсолнечник, доход 38 млн ₽ в год, расходы 31 млн ₽. Продаёт зерно в основном элеваторам и переработчикам на общей системе.
УСН 15%: налог (38 - 31) × 15% = 1,05 млн ₽. Плюс НДС: доход выше 20 млн ₽. На ставке 5% это 38 × 5/105 ≈ 1,81 млн ₽, если цены не поднять. Итого около 2,86 млн ₽.
ЕСХН с освобождением от НДС: налог (38 - 31) × 6% = 420 тысяч ₽. НДС нет.
Разница почти 2,5 млн ₽ в год.
Но есть нюанс. Покупатели на общей системе иногда готовы платить больше за зерно с НДС 10%, потому что берут его к вычету. Если такой покупатель основной, считаем вариант ЕСХН с уплатой НДС по ставке 10% и вычетами по закупкам.
Освобождение от НДС на ЕСХН
Освобождение не работает автоматически. Нужно подать уведомление в налоговую не позднее 20 числа месяца, с которого применяется освобождение. Лимит дохода за прошлый год 60 млн ₽.
Если право на освобождение утрачено, например доход перешёл лимит или продан подакцизный товар, повторно получить его нельзя. Поэтому планировать продажи урожая в декабре нужно с учётом лимита.
Когда УСН всё же лучше
- Доход небольшой, до 20 млн ₽, и никаких изменений не предвидится.
- Хозяйство активно оказывает услуги и перепродаёт чужую продукцию, и доля сельхоздоходов нестабильна.
- Расходы минимальны, и выгодна УСН 6% с доходов.
Что сделать до 31 декабря
- Посчитать доход и долю сельхоздоходов за 2026 год.
- Сравнить налоги на ЕСХН и УСН на 2027 год с учётом НДС.
- Если ЕСХН выгоднее, подать уведомление о переходе до 31 декабря 2026 года.
- В январе подать уведомление об освобождении от НДС, если доход за 2026 год не больше 60 млн ₽.
Чем поможем
Посчитаем ЕСХН и УСН на ваших цифрах с учётом НДС и покупателей, подадим уведомления о переходе и освобождении, будем ежеквартально следить за долей сельхоздоходов и лимитом. Подготовим отчёты по грантам и субсидиям, чтобы деньги не пришлось возвращать.