Импортёр из Китая платит на таможне пошлину и НДС по ставке 22% или 10% независимо от режима, в том числе на УСН с пониженной ставкой. На общих ставках этот НДС принимается к вычету, на ставках 5% и 7% нет и увеличивает себестоимость. Контракт с поставщиком на сумму от 3 млн ₽ ставится на учёт в банке, а платежи через посредников требуют полного пакета документов, иначе банк задаёт вопросы.
После 2022 года импорт из Китая стал для многих компаний основным источником товара. Вместе с ним пришли новые сложности: платежи через посредников, юани, задержки поставок и всё более внимательные банки. Расскажем, что важно учесть в 2026 году, чтобы налоги и документы не съели маржу.
НДС на таможне: всегда по обычным ставкам
При ввозе товара из Китая таможня берёт пошлину и НДС по ставке 22%, а для отдельных товаров, например части продуктов и детских товаров, 10%. База НДС: таможенная стоимость плюс пошлина.
Это касается всех: компаний на общей системе, на УСН, на УСН с пониженной ставкой НДС. Разница в том, что происходит дальше.
Общая система или УСН с НДС 22%. Ввозной НДС принимается к вычету. Фактически он возвращается при продаже товара.
УСН с НДС 5% или 7%. Вычета нет. Ввозной НДС 22% включается в стоимость товара, а при продаже вы ещё раз платите 5% или 7%.
Пример. Товар ввезён с таможенной стоимостью 5 млн ₽, пошлина 10% (500 тысяч ₽), НДС 22% от 5,5 млн ₽ = 1,21 млн ₽. Продан за 9 млн ₽.
- На ставке 22% с вычетами: НДС с продажи 9 × 22/122 ≈ 1,62 млн ₽, вычет 1,21 млн ₽, к уплате около 0,41 млн ₽.
- На ставке 5%: НДС с продажи 9 × 5/105 ≈ 0,43 млн ₽, плюс 1,21 млн ₽ ввозного НДС без вычета. Итого 1,64 млн ₽.
Для импортёра пониженная ставка почти всегда проигрывает. Это нужно учесть до выбора ставки, потому что менять её можно только через три года.
Учёт контракта в банке
Импортный контракт на сумму от 3 млн ₽ в рублёвом эквиваленте ставится на учёт в уполномоченном банке до первого платежа или ввоза. Банк присваивает контракту уникальный номер, его указывают в платёжных документах и таможенной декларации.
Сведения о ввезённом товаре банк получает от таможни, но если товар поставляется на условиях, когда платёж и ввоз сильно разнесены по времени, или есть авансы без поставки, банку нужны пояснения и документы. Сроки представления документов установлены инструкцией Банка России, опоздания штрафуются.
Платёжные агенты
Многие платят китайским поставщикам через агентов: российская компания переводит рубли агенту, агент платит поставщику в юанях. Для банка это серия переводов, за которыми должен стоять понятный товар.
Чтобы вопросов не было:
- договор с агентом с описанием услуги;
- отчёт агента по каждому платежу с подтверждением перевода поставщику;
- связь платежа с контрактом, инвойсом и декларацией на товары;
- вознаграждение агента учитывается отдельно как расход.
Без этого пакета банки по 115-ФЗ могут приостанавливать операции и запрашивать документы.
Курсовые разницы
Контракт в юанях, оплата авансом, товар пришёл через два месяца. Стоимость товара в учёте определяется по курсу на дату аванса, а неоплаченная часть пересчитывается. Курсовые разницы влияют на налог на прибыль, на УСН порядок отличается: доход и расход признаются по фактическим суммам в рублях. Это одна из причин, почему у импортёров на УСН 15% результат иногда сильно расходится с ожиданиями.
Прослеживаемость и маркировка
Часть товаров из Китая входит в перечень прослеживаемых: электроника, бытовая техника, некоторые виды оборудования. Регистрационный номер партии указывается во всех документах при перепродаже. Маркируемые товары, например одежда, обувь, шины, нужно маркировать до ввода в оборот.
Чем поможем
Посчитаем, какая ставка НДС выгодна с учётом ввозного налога, поставим контракты на учёт и будем готовить документы для валютного контроля. Ведём учёт платежей через агентов, курсовых разниц и прослеживаемости, чтобы у банка и налоговой не было вопросов к вашим поставкам.