IT-компания сохраняет налог на прибыль 5% и пониженные взносы 15% и 7,6% в 2026 году, только если она аккредитована и доля доходов от IT-деятельности не меньше 70%. Долю считают по итогам каждого периода, и если она упадёт по итогам года, льготы теряются за весь год с доначислением налога и взносов. Главные риски: перепродажа оборудования и лицензий, неправильные формулировки договоров и разовые крупные доходы.
IT-льготы в России одни из самых щедрых: налог на прибыль 5% вместо 25% и в 2026 году взносы 15% в пределах базы и 7,6% сверх неё вместо 30%. Но у них есть одна неприятная особенность: условия проверяются по итогам года, и если хотя бы одно не выполнено, компания пересчитывает налоги за весь год по общим ставкам. Для студии на 30 человек это легко 10-15 млн ₽.
Какие условия нужно соблюдать
- Аккредитация Минцифры на дату применения льготы.
- Доля IT-доходов не меньше 70% от всех доходов.
- Правильная отчётность: доходы от IT-деятельности отражаются отдельно.
Первое условие обычно в порядке, а вот доля доходов ломается незаметно.
Что считается IT-доходом
- продажа прав на собственные программы и базы данных, включая подписки;
- разработка программ по заказу, их адаптация и модификация;
- установка, тестирование и сопровождение собственных программ;
- оказание услуг по обработке данных и предоставлению доступа к своим программам через интернет;
- ряд других доходов из закрытого перечня, приведённого в Налоговом кодексе.
Что ломает долю
Перепродажа оборудования. Студия закупает клиенту серверы, ноутбуки или кассы под проект. Это торговля, и её выручка идёт в знаменатель. Один проект с железом на 15 млн ₽ при IT-выручке 40 млн ₽ опускает долю до 73%. Ещё один такой проект, и льгот нет.
Перепродажа чужих лицензий без доработки.
Консалтинг и обучение, не связанные с собственными программами.
Реклама и маркетинг, если компания параллельно ведёт рекламные кампании для клиентов.
Разовые доходы: продажа офиса, курсовые разницы при большой валютной выручке, проценты по депозитам. Они тоже в общей сумме доходов.
Формулировки договоров
Налоговая оценивает не то, что вы фактически делали, а то, что написано в договоре и акте. «Услуги по технической поддержке» без привязки к программе могут не попасть в IT-доходы. «Сопровождение программы для ЭВМ, разработанной исполнителем» попадут. Мы рекомендуем один раз проверить шаблоны договоров и актов, а не каждый договор отдельно.
НДС на программы
Передача прав на программы из реестра российского ПО по-прежнему освобождена от НДС. С 2026 года исключение: программы, связанные с распространением рекламы и размещением предложений в интернете. Если ваш продукт рекламный кабинет, сервис объявлений или похожая платформа, освобождение нужно перепроверить.
Ежеквартальная проверка
Мы рекомендуем считать долю IT-доходов каждый квартал нарастающим итогом и делать прогноз на конец года. Если к третьему кварталу доля 72% и в портфеле есть проект с оборудованием, это решение для руководителя: перенести закупку на заказчика, оформить её через партнёра или вынести в отдельную компанию до того, как деньги придут.
Пример
Студия разработки, IT-выручка за 9 месяцев 36 млн ₽, прочая выручка 9 млн ₽. Доля 80%. В октябре подписан договор на поставку оборудования для клиента на 8 млн ₽ с отгрузкой в декабре. Прогноз доли на конец года: 48 / (48 + 17) ≈ 74%. Запаса почти нет. Если IT-выручка в четвёртом квартале окажется меньше плана, доля опустится ниже 70%, и взносы за весь год пересчитают по 30%.
Решение в этом случае: поставку оформили как закупку заказчиком напрямую у дистрибьютора, а студия получила только плату за настройку, которая относится к IT-доходам.
Чем поможем
Каждый квартал считаем долю IT-доходов и даём прогноз на конец года, проверяем шаблоны договоров и актов, следим за НДС по программам и валютным контролем при работе с иностранными заказчиками. О рисках для льгот говорим заранее, пока их можно исправить.