Занятия с несовершеннолетними в кружках, секциях, включая спортивные, и студиях освобождены от НДС по подп. 4 п. 2 ст. 149 НК РФ. По разъяснениям Минфина образовательная лицензия для этого не нужна, она требуется только для освобождения услуг по присмотру и уходу за детьми. Для центра на УСН с доходом выше 20 млн ₽ это значит, что НДС платится лишь с прочих доходов: занятий со взрослыми, продажи товаров, праздников.
Многие владельцы детских центров уверены, что без образовательной лицензии льгот по НДС у них нет. Для частного детского сада это действительно так: освобождение присмотра и ухода требует лицензии. Но для кружков, секций и студий закон устроен иначе, и это может сэкономить центру сотни тысяч рублей в год.
Что говорит закон
Подпункт 4 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса освобождает от НДС несколько видов услуг для детей:
- содержание детей в организациях, реализующих программы дошкольного образования;
- занятия с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях, включая спортивные, и студиях;
- присмотр и уход за детьми в организациях, которые ведут образовательную деятельность.
Минфин разъяснял, что требование вести образовательную деятельность относится только к присмотру и уходу. Занятия в кружках и секциях освобождены, даже если у организации нет лицензии.
Почему это важно в 2026 году
Пока доход центра на УСН не больше 20 млн ₽ в год, НДС нет вообще, и вопрос не стоит. Но крупный развивающий центр с несколькими филиалами, спортивная школа или сеть студий танцев легко проходят этот порог. Тогда без освобождения пришлось бы платить НДС со всей выручки: 5%, 7% или 22%.
Пример. Центр с доходом 32 млн ₽ в год. Из них 28 млн ₽ занятия в кружках и секциях для детей, 2,5 млн ₽ дни рождения и праздники, 1,5 млн ₽ продажа формы и товаров.
- Без освобождения на ставке 5%: 32 × 5/105 ≈ 1,52 млн ₽.
- С освобождением кружков: НДС только с 4 млн ₽, это около 190 тысяч ₽.
Экономия больше 1,3 млн ₽ за год.
Что нужно, чтобы освобождение держалось
Договоры с родителями. В предмете договора прямо указано: занятия ребёнка в кружке, секции или студии. Не «развивающие услуги», не «досуг», не «консультации».
Расписание и группы. Регулярные занятия по расписанию, списки детей. Разовое посещение игровой комнаты на кружок не похоже.
Раздельный учёт. Праздники, игровая, продажа товаров, занятия со взрослыми учитываются отдельно. В кассе это разные позиции.
Возраст. Освобождение касается детей до 18 лет. Если в группе есть взрослые, их оплаты облагаются.
Где центры чаще ошибаются
- В договоре написано «оказание информационно-развивающих услуг». Налоговая может не признать это занятиями в кружке.
- Абонемент включает и занятия, и игровую комнату одной суммой. Без разделения освобождение применить сложно.
- Освобождение применено к присмотру за детьми в группах продлённого дня без лицензии. Здесь лицензия нужна.
А что с вычетом для родителей
Освобождение от НДС и вычет за обучение для родителей разные вещи. Вычет 13% за кружки родители получают, только если у центра есть образовательная лицензия или занятия ведёт ИП лично. Если для вас важен вычет как довод для родителей, лицензию стоит получить. Если нет, освобождение от НДС работает и без неё.
Чем поможем
Проверим договоры с родителями и расписание, разделим в учёте и кассе кружки, праздники и товары. Посчитаем, сколько НДС центр будет платить после порога 20 млн ₽, и подготовим документы, которыми освобождение подтверждается при проверке.