Перед налоговой за ошибки в учёте отвечает компания: она платит недоимку, пени и штрафы по Налоговому кодексу. Директора могут оштрафовать по КоАП, например на 5 000-10 000 ₽ за грубое нарушение правил бухучёта (ст. 15.11 КоАП). Штатный бухгалтер возмещает ущерб, как правило, только в пределах среднего месячного заработка (ст. 241 ТК). С бухгалтерской компании можно взыскать то, что предусмотрено договором, поэтому важен пункт о возмещении штрафов.
Бухгалтер ошибся в декларации, налоговая доначислила налог и выставила штраф. Кто платит? Ответ зависит от того, кто вёл учёт: штатный сотрудник, фрилансер или бухгалтерская компания. И почти всегда первым платит бизнес, а уже потом пытается вернуть деньги. Разбираем по уровням.
Компания: недоимка, пени и штрафы по Налоговому кодексу
Налогоплательщик ваша компания или вы как ИП. Поэтому всё, что начислит налоговая, выставят вам:
- недоимку, то есть сам налог, который недоплатили;
- пени за каждый день просрочки (ст. 75 НК);
- штраф за неуплату 20% от недоимки, при умысле 40% (ст. 122 НК);
- штраф за грубое нарушение правил учёта доходов, расходов и объектов налогообложения: 10 000 ₽ за один период, 30 000 ₽ за несколько, а если это занизило налог, 20% от недоимки, но не меньше 40 000 ₽ (ст. 120 НК);
- штраф за опоздание с декларацией 5% от неуплаченного налога за каждый месяц, не меньше 1 000 ₽ и не больше 30% (ст. 119 НК).
Пример. Бухгалтер ошибочно включил в расходы на УСН 15% траты, которые закон не разрешает учитывать, и налог занижен на 150 000 ₽. При проверке компания заплатит 150 000 ₽ недоимки, 30 000 ₽ штрафа по ст. 122 НК и пени. Если налоговая сочтёт нарушение грубым нарушением правил учёта, штраф по ст. 120 НК составит 40 000 ₽ вместо 30 000 ₽.
Директор: штрафы по КоАП
Закон о бухучёте прямо возлагает на руководителя организацию учёта и хранение документов (ч. 1 ст. 7 402-ФЗ). Поэтому должностные штрафы обычно получает директор:
- за грубое нарушение требований к бухучёту, например искажение показателя отчётности на 10% и больше, 5 000-10 000 ₽, при повторе 10 000-20 000 ₽ или дисквалификация на 1-2 года (ст. 15.11 КоАП);
- за опоздание с декларацией предупреждение или 300-500 ₽ (ст. 15.5 КоАП);
- за непредставление сведений для налогового контроля 300-500 ₽ (ч. 1 ст. 15.6 КоАП).
Главного бухгалтера тоже могут привлечь, если нарушение на его участке. Если учёт ведёт сторонняя организация, ответственность по КоАП зависит от того, чья вина доказана, и здесь пригодится договор с понятным перечнем обязанностей.
Отдельный риск для директора это банкротство компании. Если документы бухучёта отсутствуют или искажены, а без них невозможно сформировать конкурсную массу, закон предполагает вину контролирующего лица в субсидиарной ответственности (пп. 2 п. 2 ст. 61.11 127-ФЗ). Иначе говоря, директор может отвечать по долгам компании личным имуществом.
Штатный бухгалтер: в пределах среднего заработка
Сотрудник по трудовому договору отвечает за прямой действительный ущерб, как правило, только в пределах своего среднего месячного заработка (ст. 241 ТК). Полную ответственность с главным бухгалтером можно прописать в трудовом договоре (ч. 2 ст. 243 ТК), но и тогда нужно доказать вину, причинную связь и размер ущерба. Пени суды обычно не считают ущербом: это плата за то, что деньги всё это время оставались у компании.
На практике штраф 30 000 ₽ при зарплате бухгалтера 60 000 ₽ удержать можно, а доначисление на 500 000 ₽ уже нет. Остальное ложится на бизнес.
Фрилансер: зависит от того, есть ли договор
С бухгалтером на фрилансе нередко нет вообще никакого письменного договора. Тогда взыскать с него что-то можно только через суд, доказав убытки по общим правилам (ст. 15 и 393 ГК). Если же человек просто перестал отвечать, к этому добавится восстановление учёта.
Бухгалтерская компания: как прописано в договоре
С бухгалтерской компанией вы связаны договором об оказании услуг. Всё, что вы можете с неё потребовать, определяет этот договор. Поэтому прежде всего ищите пункт о возмещении штрафов, возникших по вине исполнителя. Без него остаётся тот же путь через доказывание убытков.
У нас такой пункт в договоре есть: если штраф выписан из-за ошибки нашего бухгалтера, мы его возмещаем. Подробнее о том, что ещё проверить в договоре, в статье «Договор на бухгалтерское обслуживание: 9 пунктов».
Как снизить последствия, если ошибка уже есть
- Найдите ошибку раньше налоговой. Подайте уточнённую декларацию, заплатив до этого недоимку и пени: тогда штрафа по ст. 122 НК не будет (п. 4 ст. 81 НК).
- Заявите смягчающие обстоятельства. Налоговая обязана их учесть и может уменьшить штраф не меньше чем в два раза (п. 3 ст. 114 НК). Ошибка добросовестного налогоплательщика, тяжёлое положение компании, первое нарушение это типичные основания.
- Исправьте ошибку вовремя. Уточнённая декларация с доплатой налога и пеней до назначения выездной проверки или исправление бухучёта до утверждения годовой отчётности освобождают директора от штрафа по ст. 15.11 КоАП.
Как мы снижаем риск ошибок
Учёт клиента у нас ведёт ведущий бухгалтер, участок знает второй специалист, а спорные операции, выбор режима и ответы налоговой проверяет налоговый консультант Ольга Геннадьевна. Ошибку дешевле не допустить, чем потом возмещать. А если она всё же случилась по нашей вине, штраф платим мы. Подробнее на странице бухгалтерского обслуживания.