Учёт медицинской клиники держится на трёх вещах: лицензия, которая даёт освобождение медуслуг от НДС, раздельный учёт медицинских и прочих доходов и правильная работа с деньгами пациентов и страховых. Оплаты по ДМС приходят по реестрам с задержкой, а пациенты всё чаще просят справки для вычета. Кадры и квалификация врачей одновременно вопрос бухгалтерии и лицензионного контроля.
Частная клиника продаёт услуги, которые государство регулирует строже, чем почти любые другие. Это касается и бухгалтерии: лицензия определяет налоги, медицинская документация подтверждает доходы, а пациенты и страховые платят по разным правилам.
Откуда приходят деньги
- Пациенты за свои деньги 62%
- ДМС 21%
- Медосмотры для компаний 11%
- Немедицинские услуги и товары 6%
Только последняя группа облагается НДС, если доход клиники выше 20 млн ₽. Но порог считается по всем доходам.
НДС и лицензия
Медицинские услуги по лицензии из перечня Правительства освобождены от НДС при любом режиме. Чтобы освобождение держалось:
- услуги в договоре и в чеке называются так, как в лицензии и перечне;
- есть медицинская документация, подтверждающая оказание;
- немедицинские доходы (косметология без показаний, продажа товаров, аренда кабинетов) учитываются отдельно.
ДМС
Страховые компании платят не за каждого пациента, а по реестрам раз в месяц. Учёт должен показывать: сколько услуг оказано застрахованным, сколько выставлено в реестрах, сколько оплачено и сколько оспорено. Разница между оказанным и оплаченным иногда достигает 5-10%, и без контроля клиника этого просто не замечает.
Пример условный: потери возникают из-за невыставленных услуг и неоспоренных отказов страховой.
Справки для вычета
Пациенты получают вычет 13% за лечение. Клиника выдаёт справку по форме ФНС или передаёт сведения в налоговую напрямую. Для этого каждая оплата должна быть привязана к плательщику и его ИНН. Процесс подробно разобран в статье о справках для вычета за лечение.
Персонал
Врачи и медсёстры работают по трудовым договорам, часто совместители. Квалификация, сертификаты и аккредитация специалистов проверяются при лицензионном контроле. Зарплата нередко состоит из оклада и процента от приёмов, это закрепляется в положении об оплате труда.
Рабочий ритм
- ежедневно: закрытие кассы, сверка оплат с записями о приёмах;
- ежемесячно: реестры ДМС и сверка оплат, зарплата, справки для вычета по запросам;
- ежеквартально: налоги, отчёты по сотрудникам, проверка доли немедицинских доходов;
- в начале года: передача сведений об оплатах в налоговую по заявлениям пациентов.
Типичные ошибки
- Косметология без медпоказаний учтена как медуслуга без НДС.
- Реестры ДМС не сверяются, отказы страховой не оспариваются.
- Оплаты пациентов переводом на карту врача.
- Справки для вычета выдаются на пациента, а не на того, кто платил.
Чем мы поможем
Ведём учёт клиники с разделением медицинских и прочих доходов, контролируем ДМС, готовим справки для вычета, считаем зарплату персоналу и сдаём отчётность.