В строительстве учёт ведётся по объектам: на каждый объект собираются договор, смета, материалы, зарплата, субподряд и акты КС-2. Доход на УСН возникает при оплате, на общей системе по подписанным актам. Главные риски отрасли: материалы и подотчёт без документов, самозанятые с признаками трудовых отношений и НДС для заказчиков, которым нужен вычет.
Строительная компания одновременно ведёт несколько объектов с разными заказчиками, сроками и условиями оплаты. Если учёт общий «на всю фирму», невозможно понять, какой объект приносит прибыль, а какой съел её. Поэтому главный принцип учёта в стройке: всё по объектам.
Объект в учёте
Структура затрат объекта
- Материалы 42%
- Зарплата и взносы 24%
- Субподряд 12%
- Техника и доставка 6%
- Накладные 4%
- Прибыль 12%
Если материалы на 5% от сметы ушли «без документов», прибыль объекта на УСН 15% падает почти вдвое: расход не учтён, а налог заплачен.
Режим и НДС
Небольшие ремонтные компании, работающие с людьми и малым бизнесом, обычно на УСН 15%. Подрядчики крупных заказчиков сталкиваются с вопросом НДС: заказчику нужен вычет 22%.
На 22% налог больше, зато заказчик принимает к вычету 8,1 млн ₽ и готов платить больше. Решение принимается вместе с переговорами о цене.
О том, когда возникает доход и НДС при авансах и гарантийных удержаниях, написано в статье об авансе, КС-2 и удержании.
Материалы и подотчёт
Материалы, купленные на строительном рынке за наличные, главная дыра в учёте стройки. Чтобы закрыть её:
- выдавать деньги под отчёт конкретному человеку;
- требовать кассовые чеки и накладные с названием материала;
- списывать материалы на объект по актам или нормам из сметы;
- остаток материалов на объекте учитывать до списания.
Бригады и субподрядчики
Рабочие в штате, бригады на ГПХ, самозанятые, субподрядные ИП. Налоговая проверяет, не скрываются ли за самозанятыми работники: один заказчик, регулярные выплаты, работа под руководством прораба. Субподрядчиков проверяем до первого платежа так же, как поставщиков.
Рабочий ритм
- по каждому объекту: договор, смета, бюджет и фактические затраты;
- ежемесячно: авансовые отчёты прорабов, списание материалов, зарплата, акты с субподрядчиками;
- по этапам: КС-2 и КС-3, сверка с заказчиком;
- ежеквартально: налоги, НДС при необходимости, сверки с ключевыми контрагентами.
Типичные ошибки
- Учёт без разделения по объектам.
- Материалы без документов, подотчёт не закрыт.
- Даты в КС-2 у вас и у заказчика разные.
- Бывшие сотрудники переведены в самозанятые.
Чем мы поможем
Ведём учёт по объектам, закрываем подотчёт, проверяем субподрядчиков, оформляем первичку и считаем НДС. По каждому объекту показываем, сколько заработано на самом деле.