Учёт ВЭД держится на трёх опорах: валютный контроль (учёт контрактов в банке и документы в срок), НДС (импортный платится всегда по обычным ставкам, экспорт по 0% подтверждается документами за 180 дней) и курсовые разницы. При ввозе из стран ЕАЭС НДС платится не на таможне, а в налоговую с отдельной декларацией до 20 числа следующего месяца.
Внешнеэкономическая деятельность добавляет к обычному учёту три новых слоя: валюту, таможню и банковский контроль. Каждый из них со своими сроками, и опоздание по любому стоит штрафа, даже если налоги уплачены правильно.
Путь импортной поставки
Себестоимость импортного товара
- Цена поставщика 62%
- Логистика до границы и по России 9%
- Пошлина 6%
- Брокер и агент 3%
- Ввозной НДС 20% (к вычету на общих ставках)
На УСН со ставкой НДС 5% или 7% ввозной НДС к вычету не принимается и становится частью себестоимости.
НДС при импорте и экспорте
Импорт из дальнего зарубежья. НДС 22% или 10% на таможне, база это таможенная стоимость плюс пошлина. К вычету на общих ставках.
Импорт из ЕАЭС. НДС платится в налоговую не позднее 28 числа месяца после принятия товара на учёт, декларация по косвенным налогам до 20 числа. Касается и УСН.
Экспорт. Ставка 0%, если за 180 дней собраны документы: контракт, таможенная декларация с отметкой о вывозе, транспортные документы. Вычет входящего НДС по экспортному товару принимается при подтверждении.
Расчёт подробно разобран в статье об импорте из Китая.
Валютный контроль
Контракт ставится на учёт в уполномоченном банке, документы по операциям подаются в сроки, установленные Банком России. Экспортёр обязан получить выручку на счёт в сроки контракта. За опоздания штрафуют компанию и должностное лицо.
Курсовые разницы
Аванс поставщику в юанях пересчитывается по курсу на дату оплаты, обязательства и требования в валюте переоцениваются на отчётные даты. На общей системе курсовые разницы влияют на налог на прибыль, на УСН учитываются по фактическим рублёвым суммам.
Прослеживаемость
Товары из перечня прослеживаемых получают регистрационный номер партии при ввозе. Он указывается в каждой УПД при перепродаже, а отчёты об операциях сдаются в налоговую.
Рабочий ритм
- до первой операции: учёт контракта в банке;
- до 20 числа: декларация по косвенным налогам при ввозе из ЕАЭС;
- в течение 180 дней: пакет документов по каждой экспортной отгрузке;
- ежемесячно: переоценка валютных статей, сверка с агентами;
- ежеквартально: НДС, отчёты по прослеживаемости.
Типичные ошибки
- Контракт не поставлен на учёт, платёж задержан банком.
- Ставка 5% на УСН у импортёра.
- Пропущен срок 180 дней по экспорту.
- Платежи через агента без отчётов и связи с поставкой.
Чем мы поможем
Ставим контракты на учёт, готовим документы валютного контроля, ведём импортный и экспортный НДС, курсовые разницы и прослеживаемость.