При упрощённой ликвидации ООО все отчёты нужно сдать, а налоги и взносы уплатить не позднее чем за один рабочий день до исключения из ЕГРЮЛ, участники подтверждают это в заявлении Р19001. Последний налоговый период длится с 1 января до дня исключения: декларации за него сдают с кодом периода 50, расчёт по взносам и 6-НДФЛ с кодами 51, 52, 53 или 90. Если исключение выпадает на начало года, годовую отчётность за прошлый год тоже сдают до исключения, то есть раньше обычного срока.
В заявлении Р19001 участники подтверждают, что компания рассчиталась с работниками и кредиторами, а все отчёты будут сданы и налоги уплачены не позднее чем за один рабочий день до исключения из ЕГРЮЛ (п. 5 ст. 21.3 закона 129-ФЗ). Звучит просто, но в этой фразе две ловушки. Первая: дату исключения заранее не знает никто. Вторая: если исключение выпадает на первые месяцы года, обычные сроки годовой отчётности уже не работают, сдавать её приходится раньше.
Главный срок и как его не пропустить
После подачи заявления налоговая за 5 рабочих дней публикует решение о предстоящем исключении. Затем три месяца ждут возражений кредиторов, и через несколько дней после них компанию исключают. Точный день зависит от загрузки инспекции. Поэтому мы ставим себе внутренний срок: все отчёты сданы и все налоги уплачены к концу третьего месяца, а в последние дни перед исключением ещё раз проверяем сальдо единого налогового счёта.
Если не успеть, налоговая проверит условия на дату исключения, увидит долг и внесёт запись о том, что решение не принято. Три месяца ожидания пропадут.
Пример с датами
Участники подали заявление 1 декабря 2026 года. Вот что получается, если посчитать с праздниками:
Обратите внимание на годовую отчётность. Обычно декларацию по УСН за год организация сдаёт до 25 марта, а бухгалтерскую отчётность до 31 марта. Но если компанию исключат около 15 марта, сдать их нужно до исключения, на несколько недель раньше. А за 2027 год появляется ещё один короткий период: с 1 января до дня исключения, и за него тоже сдаются отчёты.
Налоговые декларации
Последний налоговый период для ликвидируемой компании начинается 1 января и заканчивается днём исключения из ЕГРЮЛ (п. 3 ст. 55 НК РФ). За него сдают:
- декларацию по УСН с кодом налогового периода 50;
- декларацию по налогу на прибыль с кодом 50, если компания на общей системе и освобождена от НДС;
- годовую декларацию за прошлый год по обычной форме, если её срок ещё не наступил.
Налог по последней декларации уплачивают сразу, не дожидаясь обычного срока: после исключения платить будет некому, а долг на дату исключения означает отказ.
Если в год закрытия компания продала машину или помещение, транспортный налог и налог на имущество за месяцы владения тоже нужно заплатить до исключения. Эти налоги организация считает сама и уплачивает авансами, а налоговая потом сверяет суммы и присылает сообщение. Ждать сообщения нельзя, считаем заранее.
Взносы и НДФЛ
Расчёт по страховым взносам и 6-НДФЛ за последний период сдают с особыми кодами:
В поле «Форма реорганизации (ликвидации) (код)» ставят 0. Поля ИНН и КПП реорганизованной организации не заполняют.
Персонифицированные сведения о работниках сдают в налоговую каждый месяц до 25 числа, пока компания существует и начисляет выплаты.
Взносы за директора начисляются, пока компания в реестре. Даже без зарплаты база не может быть меньше МРОТ, в 2026 году это 27 093 ₽, взносы 8 127,90 ₽ в месяц. За четыре месяца процедуры набегает около 32 500 ₽. Их нужно заплатить до исключения, вместе с НДФЛ, если зарплата выплачивалась.
Социальный фонд
Сюда сдают две вещи:
- сведения о трудовой деятельности по форме ЕФС-1, подраздел 1.1, при увольнении каждого работника, не позднее следующего рабочего дня после приказа;
- раздел 2 формы ЕФС-1 по взносам на травматизм за период с начала года с отметкой «Л» о ликвидации.
Раздел 2 закон о страховании от несчастных случаев требует сдать до подачи заявления о ликвидации (п. 15 ст. 22.1 закона 125-ФЗ). Поэтому сдаём его и платим взносы на травматизм до подачи Р19001. Эти взносы идут в Социальный фонд отдельно и не видны в сальдо ЕНС, о них часто забывают.
Бухгалтерская отчётность
Промежуточный и ликвидационный балансы при упрощённой ликвидации не составляют, это главное её отличие от обычной. Но два момента остаются:
- годовую бухгалтерскую отчётность за прошлый год сдают обязательно, без неё компания выпадет из реестра малого и среднего бизнеса, а это отказ;
- последний отчётный год по закону о бухучёте длится с 1 января до даты исключения. Некоторые инспекции просят отчётность на последнюю дату, поэтому мы её готовим: она заодно показывает, что у компании нет долгов и имущества.
Если компания на АУСН
По закону упрощённая ликвидация на автоупрощёнке возможна: компания на АУСН не платит НДС. Но на практике с АУСН есть риск отказа, поэтому такие компании мы до подачи проверяем отдельно. Тонкое место в сроках. Деклараций на АУСН нет, налог за месяц налоговая рассчитывает только к 15 числу следующего месяца, а платить всё нужно до исключения. Начисления последних месяцев приходится сводить вручную и заранее.
И ещё одно: пока идёт процедура, нельзя открывать счёт в банке, который не работает с АУСН. Компания слетит с режима с первого числа месяца и может стать плательщиком НДС, а это отказ в исключении.
Чек-лист перед исключением
- годовая отчётность за прошлый год сдана, даже если обычный срок ещё не наступил;
- декларация за последний период с кодом 50 сдана, налог уплачен;
- расчёт по взносам и 6-НДФЛ за последний период сданы с кодами 51-53 или 90;
- раздел 2 ЕФС-1 с отметкой «Л» сдан до подачи Р19001, взносы на травматизм уплачены;
- взносы за директора уплачены за все месяцы до исключения;
- сальдо ЕНС проверено за несколько дней до исключения, долга нет.
Отчётность в стоимость упрощённой ликвидации не входит, её сдаёт бухгалтер компании. Если своего бухгалтера нет или он уже уволился, возьмём учёт на время процедуры в рамках бухгалтерского обслуживания ООО. Если отчёты не сдавались давно, сначала потребуется восстановление учёта. Почему налоговая отказывает и как этого избежать, читайте в статье об отказах в упрощённой ликвидации.