ООО отвечает по долгам своим имуществом, но директор и участники в ряде случаев платят из своего кармана. Это убытки, которые директор причинил компании недобросовестными действиями (ст. 53.1 ГК РФ), субсидиарная ответственность по долгам компании при банкротстве (ст. 61.11 и 61.12 закона 127-ФЗ) и при исключении из ЕГРЮЛ, а также налоговый ущерб после уголовного дела. Самый частый повод для субсидиарки это отсутствие или искажение бухгалтерских документов.
ООО называют компанией с ограниченной ответственностью, и многие директора уверены, что дальше штрафа в несколько тысяч рублей для них ничего не бывает. Лет десять назад так почти и было. Сейчас кредиторы и налоговая всё чаще взыскивают долги компании с директора и участников лично, а самый частый повод для этого не мошенничество, а запущенный бухучёт.
Пять уровней ответственности
Первые два уровня неприятные, но небольшие. Последние три могут стоить директору квартиры, машины и всех сбережений, потому что взыскание идёт на его личное имущество.
Штрафы и дисквалификация
Это ответственность за конкретные нарушения, её назначают директору как должностному лицу:
- грубое нарушение правил бухучёта, например искажение показателей отчётности на 10% и больше: от 5 000 до 10 000 ₽, повторно от 10 000 до 20 000 ₽ или дисквалификация на 1-2 года (ст. 15.11 КоАП РФ);
- неподача заявления о банкротстве, когда это обязательно: от 5 000 до 10 000 ₽ или дисквалификация до 3 лет (ч. 5 ст. 14.13 КоАП РФ);
- неоформленный трудовой договор с работником: директору от 10 000 до 20 000 ₽, компании от 50 000 до 100 000 ₽ (ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ).
Кто платит штрафы компании и что можно взыскать с бухгалтера, подробно разобрали в статье о том, кто отвечает за ошибки бухгалтера.
Убытки по статье 53.1 ГК
Директор обязан действовать в интересах компании добросовестно и разумно. Если он нарушил эту обязанность и компания понесла потери, участники или сама компания вправе взыскать с него убытки (ст. 53.1 ГК РФ). Критерии недобросовестности суды берут из постановления Пленума ВАС РФ № 62 от 30.07.2013. Типичные ситуации:
- сделка с собственной компанией директора или родственника по невыгодной цене;
- налоговые штрафы и пени, которые возникли из-за того, что директор знал о нарушении и ничего не сделал;
- договор без проверки контрагента, после которого налоговая сняла вычеты или расходы;
- отказ передать документы после увольнения.
Чаще всего убытки взыскивают при конфликте участников или после смены директора, когда новый руководитель разбирает наследство прежнего.
Субсидиарная ответственность при банкротстве
Если компанию признали банкротом и её имущества не хватило на всех кредиторов, остаток долгов могут взыскать с контролирующих лиц: директора, участников, фактических владельцев (ст. 61.10 закона 127-ФЗ). Размер равен непогашенным требованиям, то есть может составить все долги компании (ст. 61.11).
Закон перечисляет ситуации, в которых вина директора предполагается и доказывать невиновность придётся ему самому (п. 2 ст. 61.11):
- документы бухучёта и отчётности отсутствуют или искажены, и из-за этого нельзя сформировать конкурсную массу;
- больше половины требований кредиторов третьей очереди составляют налоги, пени и штрафы по итогам налоговой проверки;
- сделки директора причинили вред кредиторам.
Первая презумпция самая частая. Запущенный учёт сам по себе превращает долги компании в долги директора.
Отдельно директор отвечает, если не подал заявление о банкротстве вовремя. Подать его нужно не позже месяца с момента, когда стало ясно, что компания не может рассчитаться с кредиторами (ст. 9 закона 127-ФЗ). За неподачу директор отвечает по обязательствам, которые появились после этого срока (ст. 61.12). Момент объективного банкротства суды определяют по бухгалтерской отчётности, в том числе по чистым активам (п. 4 постановления Пленума ВС РФ № 53 от 21.12.2017).
Исключение из ЕГРЮЛ с долгами
Брошенное ООО, которое год не сдаёт отчётность и не двигает деньги по счёту, налоговая исключает из реестра (ст. 21.1 закона 129-ФЗ). Долги при этом не исчезают. Кредиторы вправе взыскать их с директора и участников, если неуплата связана с их недобросовестными или неразумными действиями (п. 3.1 ст. 3 закона 14-ФЗ). Кроме того, три года директор и участник с долей больше 50% не смогут регистрировать новые компании, если у исключённого ООО была недоимка (подп. «ф» п. 1 ст. 23 закона 129-ФЗ).
Если компания больше не нужна, её дешевле и безопаснее закрыть самим, чем ждать исключения.
Налоговый ущерб и уголовная ответственность
Уголовная ответственность по ст. 199 УК РФ наступает за неуплату налогов компанией в крупном размере: свыше 18 750 000 ₽ за три финансовых года подряд, особо крупный размер свыше 56 250 000 ₽. Отвечает директор и те, кто фактически принимал решения, иногда главный бухгалтер.
При первом нарушении дело прекращают, если компания полностью заплатила недоимку, пени и штраф (ст. 76.1 УК РФ). Но если компания платить не может, налоговая взыскивает ущерб бюджету с директора как с физического лица по ст. 1064 ГК РФ. Конституционный суд разрешил это в постановлении № 39-П от 08.12.2017, когда взыскать с самой компании уже невозможно. Это возможно даже если уголовное дело закрыто по сроку давности.
Как снизить личный риск директора
- Держать учёт в порядке каждый месяц. Полный и достоверный учёт снимает главную презумпцию субсидиарной ответственности.
- Хранить документы. Минимум пять лет после отчётного года (ст. 29 закона 402-ФЗ), а документы по убыткам весь срок их переноса. При смене директора передавать всё по акту.
- Смотреть на чистые активы и долги перед бюджетом. Если чистые активы уходят в минус, а долги растут, нужно решение: докапитализация, реструктуризация или закрытие.
- Оформлять решения документами. Выплаты участникам, займы, крупные сделки должны иметь решения и договоры.
- Закрывать ненужное ООО, а не бросать его. Исключение из реестра с долгами бьёт по директору сильнее, чем ликвидация.
Чем поможем
Ведём бухучёт ООО так, чтобы у директора были полные документы, сданная отчётность и понятные чистые активы. При приёме проверяем сверку с налоговой, взносы за директора, выплаты участникам и договоры с исполнителями. Штраф, который возник по нашей ошибке, возмещаем, это записано в договоре. Подробнее на странице бухгалтерии ООО.