Невостребованный хлеб, который магазин возвращает пекарне, оформляют как возврат товара с корректировкой продажи, а не как новую закупку. Возвращённое и бракованное списывают актами. Хлеб и хлебобулочные изделия облагаются НДС по ставке 10%, а торты, пирожные и печенье относятся к кондитерским изделиям и идут по 22%, поэтому ассортимент нужно разметить по кодам ОКПД 2.
Розница через свои точки и поставки в магазины работают по разным правилам. В своей точке хлеб, не проданный за день, вы списываете сами. В магазин хлеб уходит по накладной, становится чужим товаром, а потом часть его возвращается. От того, как оформлен этот возврат, зависит, сколько налога вы заплатите и насколько честным будет учёт себестоимости.
Как оформить возврат невостребованного хлеба
Хлеб имеет короткий срок годности, поэтому стороны часто договариваются о возврате того, что не продано. Законодательство о торговле ограничивает право сетей навязывать поставщикам такие условия, но по договорённости возврат возможен, и в практике он встречается постоянно.
Правильная схема:
- В договоре поставки прописан порядок возврата: сроки, кто оформляет документ, как считается сумма.
- Магазин передаёт возврат с документом, на основании которого вы уменьшаете продажу. Если работаете с НДС, нужен корректировочный счёт-фактура или документ возврата в составе УПД.
- В учёте пекарни уменьшается выручка, а возвращённая продукция приходуется и сразу списывается актом.
Неправильная схема, которую мы часто видим: возврат никак не оформлен, магазин просто платит меньше. Тогда в учёте пекарни висит долг покупателя, который никогда не будет оплачен, а налог с проданного хлеба уплачен полностью.
Списания и брак
Брак на производстве, возвраты, остатки в своих точках списываются актами с указанием причины. Для общей системы и УСН 15% это расходы, но только если они обоснованы. Налоговая обращает внимание на списания, которые слишком велики по сравнению с отраслью. Для хлебопекарни списание возвратов в 5-8% от поставок нормально, 25% вызовет вопросы.
Полезная привычка: вести статистику возвратов по каждому магазину. Часто оказывается, что один-два магазина возвращают треть поставки, и с ними выгоднее уменьшить объём или пересмотреть условия.
Ставки НДС по ассортименту
Если пекарня платит НДС на общих ставках, ассортимент делится как минимум на две группы:
- хлеб, батоны, булки, сдоба, сушки и сухари: 10%;
- торты, пирожные, печенье, пряники, кексы: 22%, потому что это кондитерские изделия.
Граница определяется кодом ОКПД 2, а не названием в меню. «Булочка с маком» почти наверняка 10%, «эклер» точно 22%. Если у вас 80 позиций, мы составляем справочник ставок один раз и закрепляем его в учётной программе и кассе.
Ошибка здесь стоит дорого с обеих сторон. Применили 10% к пирожному, налоговая доначислит разницу. Применили 22% к хлебу, переплатили сами, а покупатели получили неверный счёт-фактуру.
Если пекарня на УСН с пониженной ставкой
На ставке 5% или 7% деления на 10% и 22% нет, все продажи облагаются одной ставкой. Но и вычета нет: НДС с муки, масла, электроэнергии и аренды остаётся в себестоимости. Для пекарни, которая поставляет в сети, это важно: сетям на общей системе нужен входящий НДС, и счёт с 5% им менее интересен. Этот выбор считаем отдельно, на ваших объёмах.
Себестоимость с учётом возвратов
Себестоимость булки обычно считают по рецептуре: мука, вода, дрожжи, соль, упаковка, доля зарплаты пекарей и электроэнергии. Но если 7% поставки возвращается, реальная себестоимость проданной булки выше на те же 7%. Именно эту цифру нужно сравнивать с ценой, которую даёт магазин.
Чем поможем
Пропишем порядок возвратов в договорах с магазинами, настроим документы, справочник ставок НДС по ассортименту и учёт себестоимости по рецептурам. Каждый месяц будете видеть, какие магазины и позиции приносят прибыль, а какие съедают её возвратами.