Если доход ИП на патенте за календарный год превысил лимит (20 млн ₽ в 2026 году, 15 млн ₽ в 2027 году, 10 млн ₽ в 2028 году), право на патент теряется с начала срока, на который он выдан (п. 6 ст. 346.45 НК). Доходы по всем патентам и по УСН при совмещении складываются. Без поданного заранее уведомления об УСН налоги за этот период пересчитают по общей системе: НДФЛ 13% и НДС 22%.
Патент любят за простоту: заплатил фиксированную сумму, и никаких деклараций. Но с 2026 года у него появилось слабое место. Лимит дохода снижается три года подряд, и бизнес, который спокойно работал на патенте с выручкой 50 млн ₽ в 2025 году, теперь рискует потерять его уже на 20 млн ₽.
Какие лимиты действуют
- 2026 год: 20 млн ₽ дохода за год;
- 2027 год: 15 млн ₽;
- 2028 год: 10 млн ₽.
Важно, что лимит общий. Если у ИП два магазина на двух патентах, их выручка складывается. Если ИП совмещает патент и УСН, к выручке по патенту прибавляется доход по упрощёнке. Это прямо указано в п. 6 ст. 346.45 НК.
Что происходит при превышении
Право на патент теряется не с месяца превышения, а с начала срока, на который патент был выдан. Например, патент на 2026 год, превышение в ноябре: весь год с 1 января считается работой без патента.
Дальше всё решает один документ: уведомление о переходе на УСН.
- Уведомление подано заранее. Доходы за срок патента пересчитают по упрощёнке: 6% с доходов или 15% с разницы. Стоимость патента зачтут.
- Уведомления нет. Пересчёт по общей системе: НДФЛ 13% с доходов за вычетом расходов и НДС 22% с каждой продажи.
Пример расчёта
Салон красоты ИП на патенте, выручка 2026 года 21 млн ₽.
- С уведомлением об УСН 6% налог составит 1,26 млн ₽ минус стоимость патента и страховые взносы.
- Без уведомления только НДС 22% с выручки 21 млн ₽ составит около 3,79 млн ₽, плюс НДФЛ 13% с прибыли и пени.
Разница в несколько миллионов рублей из-за одного уведомления, которое подаётся бесплатно.
Как не попасть в ловушку
- Считайте доход помесячно. Возьмите выручку прошлого года и посмотрите, в каком месяце накопленная сумма дойдёт до лимита следующего года.
- Подайте уведомление об УСН до 31 декабря. Это страховка: пока патент действует, упрощёнка «спит», а при потере патента включается.
- Помните про совмещение. Небольшие доходы вне патента, например продажа через сайт, тоже идут в лимит.
- Решите заранее, где выгоднее. При выручке около лимита УСН часто не дороже патента, а спокойствия больше.
Какие отрасли под ударом сильнее всего
Розница, алкомаркеты и пивные магазины, салоны красоты, автосервисы, грузоперевозки и такси, клининг, сдача жилья, общепит с залом до 150 м². Именно здесь выручка часто от 1,5 до 2 млн ₽ в месяц, и в 2027 году лимит 15 млн ₽ будет достигнут уже осенью.
Чем поможем
Посчитаем прогноз дохода на 2027 и 2028 годы, сравним патент и УСН на ваших цифрах, подадим уведомление вовремя и будем каждый месяц сверять накопленный доход с лимитом. Если превышение уже произошло, пересчитаем налоги и подготовим документы для налоговой.