Разрыв по НДС возникает, когда ваш поставщик не отразил продажу в своей декларации или не заплатил налог. Налоговая видит это автоматически и просит снять вычет или пояснить сделку. Защита оптовика: проверка поставщика до первой сделки, документы о реальности поставки и быстрый ответ на требование в течение 5 рабочих дней.
У оптовика маржа часто 10-20%, а вычет НДС по одной крупной поставке может быть больше прибыли за месяц. Поэтому одно письмо от налоговой со словами «выявлены расхождения» способно съесть квартальный заработок. Разберём, откуда берутся такие письма и как оптовой компании сделать так, чтобы их было меньше.
Как налоговая видит разрыв
Каждая декларация по НДС содержит книгу продаж и книгу покупок. Программа налоговой сопоставляет их у всех участников цепочки. Если вы заявили вычет по счёту-фактуре поставщика, а у поставщика такой продажи нет, или она есть, но налог не уплачен, возникает расхождение. Его называют разрывом.
Разрыв может быть не у вашего прямого поставщика, а на два-три звена выше. Тогда налоговая начинает задавать вопросы всем по цепочке, и часто именно к тому, у кого есть деньги и вычеты. Обычно это оптовик.
Пять признаков рискованного поставщика
- Компания зарегистрирована недавно, а уже продаёт большие объёмы.
- В штате один человек, нет склада и транспорта, а товар «везёт сам».
- Цена ниже рынка без понятной причины.
- Налоговая нагрузка по НДС у поставщика почти нулевая: он показывает огромные обороты и такие же огромные вычеты.
- Поставщик просит платить третьим лицам или часть суммы наличными.
Ни один признак сам по себе не делает сделку плохой. Но если их три и больше, стоит остановиться.
Как проверить поставщика за 15 минут
Минимальный набор, который мы рекомендуем сохранять в папку по каждому новому контрагенту:
- выписка из ЕГРЮЛ и данные о руководителе и учредителях;
- проверка по сервисам ФНС: нет ли решения о приостановлении операций по счетам, не значится ли адрес массовым, нет ли недостоверных сведений;
- сведения о среднесписочной численности и уплаченных налогах за прошлый год, они открыты;
- копия доверенности того, кто подписывает документы, если это не директор;
- переписка о сделке: коммерческое предложение, согласование цены, заявки.
Важно не только проверить, но и сохранить следы проверки с датой. При споре налоговая оценивает, проявили ли вы осмотрительность в момент сделки, а не через год.
Документы, которые доказывают реальность поставки
Счёт-фактуры и УПД налоговую уже не убеждают. Убеждает всё, что показывает движение товара: транспортные накладные, данные о машине и водителе, складские документы о приёмке, фото партии, сертификаты, сведения о том, кому вы этот товар потом продали. Для прослеживаемых товаров дополнительно сверяем регистрационные номера партий, расхождение в них видно автоматически.
Пример из практики оптовика
Компания продаёт сантехнику. Налоговая прислала требование: по поставщику второго звена разрыв на 1,8 млн ₽ НДС. Мы показали, что товар пришёл от прямого поставщика, перевозку делала сторонняя транспортная компания, есть ТТН, акт приёмки на склад и продажа этой же партии трём магазинам. Поставщик второго звена был не наш, и ответственность за него на покупателе не лежит. Вычет остался.
Если бы документов о перевозке не было, разговор был бы совсем другим.
Что делать, когда пришло требование
Не откладывать. Пять рабочих дней проходят быстро, а молчание налоговая может расценить как основание заблокировать счёт. В ответе важно не просто написать «сделка реальная», а приложить документы и объяснить логику: зачем покупали, у кого, как везли, кому продали.
Параллельно связываемся с поставщиком. Часто разрыв появляется из-за его технической ошибки: неверный номер счёта-фактуры, не тот ИНН, забыл подать уточнёнку. Такие разрывы закрываются за неделю.
Чем поможем
Проверяем новых поставщиков до первой оплаты, собираем досье по контрагентам, сверяем книги покупок и продаж до сдачи декларации и отвечаем на требования по НДС. Наша задача, чтобы вычет, который вы уже оплатили поставщику в цене товара, остался у вас.