Если агентство закупает рекламу для клиента по агентскому договору, деньги на рекламный бюджет не являются его доходом. Доходом и базой для порога НДС 20 млн ₽ считается только агентское вознаграждение. Для этого нужны агентский договор, отчёты агента с документами площадок и раздельный учёт бюджетов. Если агентство работает по договору оказания услуг, доходом становится вся сумма.
Небольшое digital-агентство с командой из шести человек может прогонять через свой счёт 40-60 млн ₽ в год рекламных бюджетов клиентов. Собственная выручка агентства из этой суммы 10-15%. Но если документы оформлены как обычная продажа услуг, налоговая видит доход 50 млн ₽: УСН с этой суммы, НДС на УСН, а при определённых оборотах и потеря права на упрощёнку.
Две модели работы
Договор оказания услуг. Агентство продаёт клиенту «размещение рекламы» за 1 млн ₽, а само покупает рекламу у площадок за 870 тысяч ₽. Доход агентства 1 млн ₽, расходы 870 тысяч ₽. На УСН 6% налог со всего миллиона, на УСН 15% с разницы. В пороге НДС 20 млн ₽ считается весь миллион.
Агентский договор. Агентство от своего имени, но за счёт клиента закупает рекламу. Клиент перечисляет 1 млн ₽, из которых 870 тысяч ₽ бюджет на рекламу, 130 тысяч ₽ вознаграждение агента. Доход агентства 130 тысяч ₽. Именно эта сумма идёт в налог и в порог НДС.
Пример
Агентство на УСН 6%, за год через него прошло 48 млн ₽, из них вознаграждение 7,2 млн ₽.
- По модели услуг: доход 48 млн ₽, порог НДС превышен в мае, налог по УСН около 2,88 млн ₽ до уменьшения на взносы, плюс НДС на выручку после превышения, а в следующем году НДС со всей выручки.
- По агентской модели: доход 7,2 млн ₽, порог НДС не превышен, налог по УСН около 432 тысяч ₽ до уменьшения на взносы.
Разница в несколько миллионов рублей в год, при том же самом бизнесе.
Что должно быть в документах
- Агентский договор с клиентом: агентство действует от своего имени и за счёт клиента, размер вознаграждения (процент или фиксированная сумма), порядок отчётности.
- Отчёт агента за каждый период: какие кампании, на каких площадках, сколько потрачено бюджета, какие документы площадок это подтверждают, сколько вознаграждение.
- Документы площадок на каждую закупку: акты, УПД, отчёты рекламных систем. Они прикладываются к отчёту агента.
- Раздельный учёт в бухгалтерии: поступления от клиента делятся на бюджет и вознаграждение, бюджет списывается по документам площадок.
Типичные проблемы
- Клиент перечислил деньги, агентство потратило их на зарплату, а рекламу закупило позже из следующего платежа. В учёте бюджет клиента и деньги агентства перемешались, и при проверке трудно доказать агентскую модель.
- Документы площадок пришли на агентство, а в отчёте агента их нет.
- Вознаграждение агента в договоре не указано, а «зашито» в наценку. Налоговая может посчитать это перепродажей.
ОРД и сбор 3%
С 2025 года участники рынка интернет-рекламы платят отчисления 3% и подают сведения через ОРД. Для агентства важно, чтобы договоры в ОРД были отражены в той же модели, что в бухгалтерии: как посреднические, если работаете по агентскому договору. Расхождение между ОРД и учётом сейчас один из самых простых для налоговой способов найти ошибку.
Чем поможем
Проверим ваши договоры с клиентами и площадками, при необходимости переведём их на агентскую модель, настроим отчёты агента и раздельный учёт бюджетов. Ведём данные для ОРД и считаем отчисления, чтобы налоги платились только с того, что агентство действительно заработало.