От НДС освобождены ритуальные услуги, изготовление надгробных памятников и оформление могил, а также продажа похоронных принадлежностей из перечня Правительства. Товары вне перечня, например живые цветы или сопутствующие товары, облагаются НДС. Для агентства на УСН это важно, когда доход превышает 20 млн ₽: НДС платится только с облагаемой части, при условии раздельного учёта.
Ритуальное агентство работает с людьми в самый тяжёлый момент их жизни, и поэтому очень быстро: заказ оформляется за час, оплата часто наличными или переводом, документы потом. Именно эта скорость приводит к ошибкам в налогах и кассе, которые видны при первой проверке.
Что освобождено от НДС
Подпункт 17 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса освобождает от НДС:
- ритуальные услуги: организацию похорон, подготовку тела, транспортировку, захоронение и кремацию;
- работы и услуги по изготовлению надгробных памятников и оформлению могил;
- продажу похоронных принадлежностей по перечню, утверждённому Правительством: гробы, урны, венки, ритуальные ленты, кресты, саваны и другие.
Освобождение применяется само, заявление не нужно. Но оно должно быть подтверждено документами: договор с клиентом, где перечислены услуги и товары, и чек, в котором они видны по отдельности.
Что облагается
- живые цветы и товары, не входящие в перечень похоронных принадлежностей;
- организация поминального обеда, если агентство продаёт её от себя, а не как посредник;
- сопутствующие товары и услуги, не связанные с погребением;
- аренда помещений и транспорта другим организациям.
Агентству на УСН с доходом до 20 млн ₽ в год это пока безразлично: НДС нет ни по чему. Выше порога облагаемые продажи нужно отделить и платить с них НДС по выбранной ставке.
Порог 20 млн ₽
Порог считается по всем доходам агентства на УСН, включая освобождённые ритуальные услуги. Поэтому агентство, у которого почти вся выручка освобождена, всё равно может превысить порог. Тогда НДС платится только с облагаемой части, и обычно это небольшая сумма. Например, при доходе 28 млн ₽, из которых облагаемые продажи 1,5 млн ₽, на ставке 5% НДС составит около 71 тысячи ₽ за год.
Без раздельного учёта налоговая может посчитать облагаемой большую часть выручки, и спор придётся вести уже на проверке.
Касса
Ритуальная сфера одна из тех, где налоговая особенно внимательно смотрит на кассу. Причины понятны: много наличных, высокие средние чеки, частые заказы «под ключ» без детализации.
Что важно:
- чек пробивается в момент оплаты, в том числе при предоплате;
- в чеке перечислены услуги и товары отдельными позициями, а не «организация похорон 85 000 ₽»;
- при оплате частями пробивается чек на каждый платёж и итоговый чек с зачётом предоплаты;
- переводы на личные карты сотрудников исключены.
Отдельный момент: агенты, работающие «на выезде», часто принимают деньги у семьи на месте. Для этого нужна мобильная касса или оплата по ссылке на счёт агентства.
Пособие на погребение
Человек, взявший на себя организацию похорон, получает от государства социальное пособие или гарантированный перечень услуг бесплатно через специализированную службу. Если клиент оплачивает услуги агентства и затем получает пособие, агентство должно выдать ему документы об оплате. Это часто становится аргументом в пользу агентства, у которого документы в порядке.
Чем поможем
Разделим в договорах и кассе освобождённые услуги, принадлежности по перечню и облагаемые товары, настроим мобильную кассу для выездных агентов и будем следить за порогом НДС. Ведём учёт агентства и мастерской памятников так, чтобы проверка не находила вопросов.