Порог 20 млн ₽ для НДС на УСН считается по всем доходам ветклиники, включая освобождённые ветуслуги. Если он превышен, НДС платится только с продажи кормов, зоотоваров, груминга и передержки. Для клиники с магазином это обычно небольшая сумма при ставке 5%, но нужен раздельный учёт, иначе налоговая может оспорить освобождение услуг.
Освобождение ветеринарных услуг от НДС с 2025 года многие клиники восприняли как «НДС больше не про нас». Для клиники без магазина это почти так. Но почти у каждой ветклиники есть витрина с кормами, шампунями, игрушками и лекарствами для домашнего применения. Именно эта витрина в 2026 году приносит НДС, и его нужно считать правильно.
Как считается порог
Клиника на УСН в 2026 году не платит НДС, если её доходы за 2025 год не больше 20 млн ₽ и с начала 2026 года тоже не больше. Важно: в эти 20 млн ₽ входят все доходы по УСН, а не только облагаемые. Освобождённые ветуслуги тоже считаются.
Поэтому клиника, у которой приёмы, операции и стационар приносят 17 млн ₽ в год, а магазин 4 млн ₽, порог превышает, хотя «облагаемых» продаж у неё всего на 4 млн ₽.
Пример
Ветклиника на УСН 6%. Доход за 2025 год 23 млн ₽, поэтому с 1 января 2026 года освобождения от НДС нет. Прогноз на 2026 год:
- ветуслуги (приёмы, операции, анализы, стационар): 21 млн ₽;
- корма и зоотовары: 4,5 млн ₽;
- груминг: 1,2 млн ₽.
НДС на ветуслуги не начисляется. Облагаются корма, зоотовары и груминг: 5,7 млн ₽.
Ставка 5%. НДС: 5,7 млн × 5/105 ≈ 271 тысяча ₽ за год.
Ставка 22% с вычетами. НДС с продаж: 5,7 × 22/122 ≈ 1,03 млн ₽. К вычету только входящий НДС по закупке товаров для магазина и по расходам груминга, допустим, закупка кормов 3,4 млн ₽ с НДС 22% даёт около 613 тысяч ₽ вычета. Входящий НДС по общим расходам (аренда, коммунальные) придётся распределять пропорционально облагаемой выручке. К уплате выйдет около 380-400 тысяч ₽.
Для этой клиники 5% выгоднее и проще: нет книги покупок и распределения вычетов.
Где нужна аккуратность
Раздельный учёт. Выручка услуг и товаров должна быть разделена в кассе, учёте и отчётах. Если налоговая не видит, какая часть выручки относится к ветуслугам, она может начислить НДС на всё.
Препараты. Вакцина, введённая на приёме, это часть услуги. Таблетки от глистов, проданные клиенту с собой, это товар. В кассе это должны быть разные позиции.
Груминг и передержка. К ветуслугам не относятся, хотя часто делаются в той же клинике. Облагаются НДС.
Анализы в сторонней лаборатории. Если клиника перепродаёт услуги лаборатории, нужно проверить, как оформлены договоры: как собственная ветуслуга или как посредничество.
Если доход клиники снизится
Порог проверяется каждый год. Если доходы за год окажутся не больше 20 млн ₽, в следующем году клиника снова освобождается от НДС целиком, заявление для этого не нужно. Но рассчитывать на это стоит только при реальном прогнозе: искусственно «уводить» выручку магазина на другое лицо, чтобы остаться под порогом, налоговая считает дроблением.
Чем поможем
Разделим в кассе и учёте ветуслуги, товары и прочие услуги, посчитаем НДС по двум ставкам на ваших цифрах и выберем выгодную. Ежемесячно сверяем учёт препаратов, кассу и эквайринг, чтобы освобождение ветуслуг было подтверждено документами.