Обычно учёт восстанавливают за весь период с ошибками, но не глубже трёх лет до года проверки: столько охватывает выездная налоговая проверка. Начинают с требований налоговой и пропущенных деклараций, потом сверяют единый налоговый счёт, затем поднимают первичку и подают уточнённые отчёты. Чем раньше подана уточнёнка, тем меньше последствий.
Восстановление учёта часто откладывают: налоговая пока молчит, бизнес работает, руки не доходят. Разберёмся, что такое восстановление, за какой период поднимать учёт, чем грозит промедление и в каком порядке действовать.
Что такое восстановление учёта
Восстановление бухгалтерского учёта это приведение учёта за прошлые периоды в состояние, которое соответствует реальным операциям компании и требованиям закона. В него входит сбор и восстановление первичных документов, разноска банка и кассы, проверка зарплаты, налогов и взносов, сверка с налоговой по единому налоговому счёту и подача исправленной или пропущенной отчётности.
Восстановление бывает частичным, когда проблема на одном участке, и полным, когда учёт не вели или потеряна база.
За какой период восстанавливать
Ориентир дают сроки, которые установлены в Налоговом кодексе:
- выездная проверка охватывает три календарных года, предшествующих году её назначения;
- срок давности привлечения к налоговой ответственности тоже три года;
- камеральная проверка каждой декларации длится три месяца с момента её подачи;
- хранить документы нужно не меньше пяти лет.
Поэтому учёт обычно поднимают за период, где есть проблемы, в пределах трёх последних лет плюс текущий год.
Бывают исключения. Если бизнес готовят к продаже, кредиту или смене собственника, покупатель или банк может попросить данные за другой период. Тогда глубину восстановления определяют под задачу.
Чем грозит запущенный учёт в 2026 году
- Штраф за грубое нарушение правил учёта (ст. 120 НК РФ): 10 000 ₽ за один период, 30 000 ₽ за несколько. Если из-за ошибок занижена налоговая база, 20% от неуплаченного налога, но не меньше 40 000 ₽.
- Штраф за неуплату налога (ст. 122 НК РФ): 20% от недоимки, при умысле 40%.
- Штраф за несданную декларацию (ст. 119 НК РФ): 5% от налога по ней за каждый месяц просрочки, до 30%, но не меньше 1 000 ₽.
- Блокировка счёта: если декларация не сдана в течение 20 рабочих дней после срока, налоговая вправе приостановить операции по счёту.
- Штраф директору по ст. 15.11 КоАП: от 5 000 до 10 000 ₽ за грубое нарушение учёта, при повторном нарушении возможна дисквалификация до двух лет.
- Исключение ООО из реестра: если компания 12 месяцев не сдаёт отчётность и не проводит операций по счёту, её могут признать недействующей. После этого директор и крупный участник три года не смогут зарегистрировать новую компанию, если остались долги перед бюджетом.
К штрафам добавляются сами налоги и пени за каждый день просрочки. При крупной недоимке возможна уголовная ответственность: для организаций это неуплата свыше 18 750 000 ₽ за три года подряд, для ИП и физических лиц свыше 2 700 000 ₽.
Сколько это может стоить: два примера
ИП на УСН 6% не сдал декларацию за 2025 год. Срок для ИП 25 апреля 2026 года. Налог к уплате по декларации 120 000 ₽. Если сдать её в конце августа, просрочка составит 5 неполных месяцев, а штраф 5% × 5 = 25%, то есть 30 000 ₽. Плюс налог, пени и риск блокировки счёта.
ООО занизило налог на 500 000 ₽ из-за ошибок в расходах. Если ошибку найдёт налоговая: недоимка 500 000 ₽, штраф 20% это 100 000 ₽, плюс пени. Если до проверки компания сама подаст уточнённую декларацию и доплатит налог с пенями, штрафа по ст. 122 не будет. Разница в 100 000 ₽ только на штрафе.
В каком порядке действовать
1. Требования и сроки. Если есть требование налоговой, сначала отвечают на него. На пояснения обычно дают 5 рабочих дней, на документы 10.
2. Пропущенные декларации. Несданная декларация опаснее ошибочной: из-за неё блокируют счёт, а штраф растёт каждый месяц. Её подают в первую очередь.
3. Единый налоговый счёт. Сверяют, что начислено и что оплачено, находят недоимки, переплаты и пени. Недоимку лучше погасить сразу, чтобы остановить пени.
4. Первичка и проводки. Разносят банк и кассу, восстанавливают документы, сверяются с контрагентами, проверяют зарплату и взносы.
5. Уточнённые отчёты. Если найдены ошибки, подают уточнённые декларации. Когда уточнёнка подана до того, как налоговая сама нашла ошибку, и налог с пенями доплачен, штрафа по ст. 122 НК РФ можно избежать.
6. Рекомендации. Что поменять в работе, чтобы ситуация не повторилась.
Что подготовить перед началом
- выписки по всем расчётным счетам за нужный период;
- доступ к личному кабинету налогоплательщика или электронную подпись;
- базу 1С, если она сохранилась;
- договоры, акты, накладные, всё, что есть, даже частично;
- кадровые документы и сведения о зарплате;
- прошлые отчёты и требования налоговой.
Неполный комплект не повод откладывать. Недостающее запрашивают у контрагентов, в налоговой, через ЭДО и ОФД.
Чего делать не стоит
- Оформлять документы задним числом на операции, которых не было. Налоговая сверяет данные с контрагентами и банком.
- Сдавать «нулевые» отчёты, если по счёту были операции. Расхождение с данными банка налоговая видит автоматически.
- Закрывать компанию, чтобы «уйти от проблем». При ликвидации налоговая может провести выездную проверку, а долги могут перейти на директора и участников.
Частичное или полное восстановление
Если проблема на одном участке, например в зарплате или в банке, достаточно частичного восстановления. Если учёт не вели совсем или потеряна база, нужен полный формат: все участки, вся первичка, отчёты во все ведомства.
Какой вариант нужен вам, понятно после анализа документов. Подробнее о том, как мы это делаем, на странице восстановления бухгалтерского учёта.