Выездную проверку назначают по итогам предпроверочного анализа, чаще всего при низкой налоговой нагрузке, убытках несколько лет подряд, высокой доле вычетов НДС, зарплате ниже средней по отрасли и сомнительных контрагентах. Проверяют три календарных года до года назначения, проверка идёт до двух месяцев с продлением до шести. Снизить риск можно заранее: проверить нагрузку, исправить ошибки уточнёнками до назначения проверки и подготовить документы по крупным сделкам.
Выездная проверка редко бывает случайной. Перед ней налоговая проводит предпроверочный анализ: сопоставляет вашу отчётность, данные банков, контрагентов, ККТ и маркетплейсов. Если цифры складываются в рискованную картину, компанию сначала приглашают «добровольно уточниться», а потом назначают проверку.
Как ФНС выбирает, кого проверять
Публичные критерии описаны в Концепции планирования выездных проверок (приказ ФНС № ММ-3-06/333@). Основные из них:
- Налоговая нагрузка ниже средней по отрасли. ФНС ежегодно публикует среднюю нагрузку по видам деятельности.
- Убытки два года и больше. Особенно если бизнес при этом растёт.
- Высокая доля вычетов НДС. Ориентир ФНС: вычеты больше 89% от начисленного НДС за 12 месяцев.
- Расходы растут быстрее доходов.
- Зарплата ниже средней по отрасли в регионе.
- Работа на грани лимитов спецрежима. Например, доходы на УСН держатся чуть ниже лимита год за годом.
- Цепочки перепродавцов и посредников без явной деловой цели.
- Не дали пояснений по требованию или не пришли на комиссию.
- Частая смена адреса и постановка на учёт в разных инспекциях.
- Рентабельность заметно ниже средней по отрасли.
Один признак сам по себе не приговор. Опасно сочетание: например, низкая нагрузка, высокая доля вычетов и поставщики с признаками технических компаний.
Что проверяют и сколько это длится
- Период: три календарных года до года, в котором вынесено решение о проверке.
- Срок: до 2 месяцев, продление до 4, в исключительных случаях до 6.
- Приостановка: до 6 месяцев на запросы и экспертизы, это время в срок проверки не входит.
- Частота: не больше двух выездных проверок в календарном году (п. 5 ст. 89 НК РФ).
Во время проверки инспекторы истребуют документы, допрашивают сотрудников и контрагентов, осматривают помещения, назначают экспертизы. На документы по ст. 93 НК РФ есть 10 рабочих дней.
Что делать сейчас, если риск есть
Посчитайте свою нагрузку. Это первое, что видит налоговая. Сравнить её со средней по отрасли можно в калькуляторе налоговой нагрузки.
Проверьте крупных контрагентов. Есть ли у них сотрудники, имущество, реальная деятельность, нет ли массового директора. Соберите доказательства реальности сделок: переписку, фото, документы по доставке.
Исправьте ошибки до назначения проверки. Уточнённая декларация с доплатой налога и пеней до того, как вы узнали о выездной проверке, освобождает от штрафа 20% (а при умысле 40%) по ст. 122 НК РФ.
Наведите порядок в первичке. Отсутствие документов само по себе нарушение: штраф по ст. 120 НК РФ от 10 000 ₽, а расходы без подтверждения налоговая просто снимет. Если учёт запущен, его стоит восстановить до того, как придёт решение о проверке.
Отвечайте на требования и приходите на комиссии. Молчание прямо входит в критерии отбора.
Акт проверки и возражения
После окончания проверки инспекторы составляют справку, а в течение двух месяцев после неё акт (п. 1 ст. 100 НК РФ). Дальше у вас есть один месяц на письменные возражения (п. 6 ст. 100 НК РФ). Это ключевой момент: на рассмотрении возражений ещё можно снизить доначисления, доказать расходы, заявить смягчающие обстоятельства и уменьшить штраф в два раза и больше (ст. 112, 114 НК РФ).
После решения инспекции его можно обжаловать в вышестоящем налоговом органе в течение месяца (ст. 139.1 НК РФ). Обратиться в суд без этого шага нельзя.
Чем может помочь консультант
Оценить риск выездной проверки по вашей отчётности, разобрать критерии, которые у вас «горят», и составить план: что уточнить, какие документы собрать, как отвечать на вопросы инспекторов. Если проверка уже идёт, помочь с ответами на требования и возражениями на акт. Записаться можно на странице налогового консультанта.