Налоговая нагрузка: ждать ли проверку

Что такое налоговая нагрузка

Это доля выручки, которая уходит на налоги. Формула простая: налоги, уплаченные за год, делят на выручку по бухгалтерской отчётности и умножают на 100.

В налоги включают всё, что компания платит в бюджет: НДС, налог на прибыль или УСН, налог на имущество, транспортный, земельный и НДФЛ, удержанный за сотрудников. Страховые взносы ФНС считает отдельно и публикует две цифры: без взносов и с ними. Для отбора на проверку важнее первая.

Средние значения за 2025 год

ФНС публикует их раз в год, до 5 мая, в приложении к Концепции системы планирования выездных проверок. Значения за 2025 год вышли 5 мая 2026 года.

• В среднем по экономике: 11,9%, с учётом взносов 15,8%.
• Строительство: 15,0%.
• Розничная торговля: 6,3%. Оптовая: 2,6%. Продажа и ремонт автомобилей: 4,7%.
• Общепит и гостиницы: 11,9%.
• IT, связь и медиа: 15,6%.
• Операции с недвижимостью: 23,2%.
• Административные и вспомогательные услуги: 16,9%.
• Транспорт и склады: 7,4%, курьерская доставка 15,9%.
• Обрабатывающее производство: 8,7%, пищевое 18,0%, металлоизделия 5,2%.
• Сельское хозяйство: 5,6%.

Двенадцать критериев ФНС

Кроме нагрузки налоговая смотрит на другие признаки из приказа ММ-3-06/333@:

1. Нагрузка ниже средней по отрасли.
2. Убытки два года и больше.
3. Вычеты по НДС 89% от начисленного налога и выше.
4. Расходы растут быстрее доходов.
5. Средняя зарплата ниже средней по отрасли в регионе.
6. Доходы, численность или имущество несколько раз у самой границы лимитов спецрежима, не дальше 5%.
7. Расходы ИП на общей системе 83% доходов и больше.
8. Работа через посредников и перекупщиков без деловой цели.
9. Отказ давать пояснения, неявка на комиссию.
10. Две и больше смены адреса с переходом в другую инспекцию.
11. Рентабельность ниже средней по отрасли на 10% и больше.
12. Ведение бизнеса с высоким налоговым риском, прежде всего работа с фирмами-однодневками.

Как налоговая использует эти критерии

Ни один критерий сам по себе не означает проверку. Выездных проверок в стране несколько тысяч в год, и налоговая выбирает только тех, где ожидает крупные доначисления. Обычно путь такой: аналитика по данным отчётности и банков, требование о пояснениях, приглашение на комиссию, и только если объяснений нет, компания попадает в план проверок.

Поэтому главное не поднять нагрузку любой ценой, а иметь понятные ответы на каждый критерий: почему убыток, почему вычеты большие, почему зарплата ниже рынка.

Особенность упрощёнки

Средние значения считают по всем организациям, включая плательщиков НДС и налога на прибыль. На УСН нагрузка почти всегда ниже, это нормально: при УСН 6% обычно 4-6% выручки. Для упрощёнки налоговая больше смотрит на дробление бизнеса, работу у границы лимитов и зарплаты.

Что сделать, если риск высокий

1. Проверьте контрагентов: численность, налоги, историю. С сомнительными поставщиками нужны документы о реальности сделок.
2. Подготовьте пояснения заранее: сезонность, крупные закупки, вложения в развитие, снижение цен.
3. Отвечайте на требования вовремя. Молчание само по себе критерий риска.
4. Проверьте зарплаты: если они ниже средних, будьте готовы к комиссии по легализации.
5. Разберите схему бизнеса с налоговым консультантом, если в ней несколько компаний или ИП с одними и теми же сотрудниками и адресами.