Зарплата или дивиденды: как дешевле забрать прибыль

Почему нельзя сравнивать только ставки

Обычное рассуждение звучит так: с зарплаты платят 13% НДФЛ и 30% взносов, с дивидендов только 13%, значит дивиденды выгоднее. Оно верно наполовину, потому что не учитывает налог самой компании.

Зарплата и взносы это расходы. На УСН «доходы минус расходы» и на общей системе они уменьшают налог компании. Дивиденды расходом не считаются: их платят из прибыли, с которой налог уже заплачен. Поэтому сравнивать нужно не ставки, а то, сколько денег бизнеса уходит на один рубль, который собственник получает на руки.

Цена рубля на руки

Ниже расчёт для дохода до 2,4 млн ₽ в год и общего тарифа взносов.

Зарплата. Чтобы выдать 1 ₽ на руки, начисляют 1,15 ₽ и платят сверху 30,2% взносов. Всего 1,50 ₽. На УСН 15% и на общей системе эта сумма целиком уменьшает налоговую базу.

Дивиденды на УСН 6%. Налог с выручки компания платит в любом случае, поэтому дивиденды стоят только НДФЛ: 1,15 ₽ за рубль на руки.

Дивиденды на УСН 15%. Сначала с прибыли платят 15%, потом с дивидендов 13%. Рубль на руки стоит 1,35 ₽ прибыли до налога.

Дивиденды на общей системе. С прибыли платят 25%, затем 13% НДФЛ. Рубль на руки стоит 1,53 ₽. Это дороже зарплаты.

Отсюда и разные ответы. На УСН 6% дивиденды дешевле зарплаты почти на четверть, на УСН 15% на десятую часть, на общей системе зарплата выгоднее.

Что изменилось в 2026 году

Раньше директор и единственный участник мог не начислять себе зарплату и не платить взносы совсем. С 1 января 2026 года взносы за руководителя коммерческой организации считают не меньше чем с МРОТ за каждый месяц, даже если зарплата не начисляется или она меньше. МРОТ 27 093 ₽, взносы с него 8 127,90 ₽ в месяц, или 97 534,80 ₽ в год.

Это меняет расчёт. Вариант «без зарплаты, только дивиденды» больше не экономит на взносах: они те же, что при зарплате в размере МРОТ. А стажа, больничных и отпускных у директора в этом варианте нет. Поэтому разумный минимум теперь выглядит так: зарплата не ниже МРОТ, остальное дивидендами.

Пример: 200 000 ₽ в месяц на руки

Собственник хочет получать 2,4 млн ₽ в год. Сколько денег компании на это уйдёт:

• УСН 6%, лимит уменьшения налога уже выбран взносами за сотрудников. Только зарплатой: около 3,6 млн ₽. Минимальная зарплата и дивиденды: около 2,86 млн ₽. Разница 745 000 ₽ в год.
• УСН 15%. Только зарплатой: 3,6 млн ₽. Минимальная зарплата и дивиденды: 3,29 млн ₽. Разница 315 000 ₽.
• Общая система. Только зарплатой: 3,6 млн ₽. Минимальная зарплата и дивиденды: 3,67 млн ₽. Зарплата дешевле на 66 000 ₽.

На УСН 6% есть оговорка. Взносы с зарплаты уменьшают налог компании, но не больше чем наполовину. Если у компании нет сотрудников или взносов за них мало, взносы с зарплаты директора вычитаются из налога полностью, и тогда зарплата стоит столько же, сколько дивиденды. Половина налога зависит от доходов компании: при доходах 15 млн ₽ это 450 000 ₽ в год. В калькуляторе для этого есть поле с доходами и отметка о том, что лимит уже занят.

Когда зарплата выигрывает

• Общая система. При ставке налога на прибыль 25% зарплата дешевле на любых суммах.
• Льготный тариф взносов. Малый бизнес из перечня отраслей платит 15% с части зарплаты выше 1,5 МРОТ. С таким тарифом рубль на руки через зарплату стоит около 1,32 ₽, и на УСН 15% она становится выгоднее дивидендов.
• Высокий доход. С зарплаты выше 2 979 000 ₽ в год взносы 15,1% вместо 30%. А дивиденды сверх 2,4 млн ₽ облагаются уже по 15%.
• Прибыли нет. Дивиденды платят только из чистой прибыли. Компания с убытком может платить только зарплату.

Чего нет в формуле

Пенсия и пособия. Больничные и декретные считают от официальной зарплаты за два предыдущих года. При зарплате в размере МРОТ пособие будет минимальным.

Кредиты. Банк при выдаче ипотеки смотрит на справку о доходах. Дивиденды он учитывает неохотно и не всегда.

Регулярность. Дивиденды распределяют не чаще раза в квартал. Если переводить себе «дивиденды» каждый месяц одинаковой суммой, налоговая вправе признать их зарплатой и доначислить взносы.

Условия выплаты. Нужна чистая прибыль по бухучёту, полностью оплаченный уставный капитал и чистые активы не меньше уставного капитала. На УСН 6% это означает полноценный бухучёт с расходами, хотя для налога они не нужны.

Взгляд банка. Директор без зарплаты при оборотах в миллионы для службы контроля выглядит как компания без реальной деятельности. Зарплата с НДФЛ и взносами работает как подтверждение, что бизнес настоящий.

Как пользоваться результатом

Калькулятор показывает три базовых варианта и, если есть более выгодная пропорция, предлагает её четвёртым. Это ориентир для разговора с бухгалтером, а не готовое решение: перед выплатой дивидендов нужно проверить прибыль и чистые активы на отчётную дату и правильно оформить решение участника.

Если у компании несколько участников, дивиденды делят пропорционально долям, и «недоплатить» одному в пользу другого нельзя без изменения устава. Зарплата в этом смысле гибче: её получает только тот, кто работает.